Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 9 апреля 2019 г. N Ф06-43772/19 по делу N А12-17902/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 02 апреля 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 09 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,

судей Егоровой М.В., Логинова О.В.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 26.07.2018 (судья Кострова Л.В.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2018 (председательствующий судья Землянникова В.В., судьи Комнатная Ю.А., Кузьмичёв С.А.)

по делу N А12-17902/2018

по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об отмене требования налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадьевич (далее - ИП Иванов И.Г., заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - инспекция, налоговый орган) от 14.02.2018 N 3152 и обязании устранить допущенное нарушение.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 26.07.2018 в удовлетворении заявленных ИП Ивановым И.Г. требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2018 Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 26.07.2018 оставлено без изменения.

Предприниматель, не согласившись с принятыми судебными актами, обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить их и принять новый судебный акт.

Инспекция в представленном отзыве просит оставить без изменения решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции.

В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия сторон.

Проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, ИП Иванов И.Г. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионной страхование и ввиду наличия задолженности по страховым взносы,

Инспекцией в отношении предпринимателя выставлено требование от 14.02.2018 N 3152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.02.2018.

Указанным требованием предпринимателю предложено в срок до 07.03.2018 уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.

ИП Иванов И.Г., не согласившись с требованием от 14.02.2018 N 3152, вынесенным инспекцией, в порядке, предусмотренном статей 101.2, 138 - 139 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ), обратился с жалобой в УФНС России по Волгоградской области.

Решением Управления федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 12.04.2018 N 467 действия должностных лиц налогового органа, связанные с направлением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 14.02.2018 N 3152 признаны обоснованными, жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

Предприниматель, считая требование налогового органа от 14.02.2018 N 3152 незаконным, подлежащим отмене, обратился за защитой своих прав в арбитражный суд с соответствующими заявлениями.

Суды, принимая обжалуемые судебные акты, правомерно исходили из следующего.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Минимальный размер оплаты труда (далее -МРОТ) на 2017 год установлен Федеральным Законом N 164-ФЗ от 02.06.2016 "О внесении изменений в статью 1 Федерального Закона "О минимальном размере оплаты груда" и составляет 7 500 рублей.

Таким образом, размеры страховых взносов определяются следующим образом:

- МРОТ х Тариф страховых взносов на пенсионное страхование ( 26%) х Количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%;

- МРОТ х Тариф страховых взносов на медицинское страхование (5.1%) х Количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов.

На основании данных расчетов, суммы страховых взносов, подлежащие уплате заявителем за 2017 год, исчислены в следующих суммах:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. (7500*26%* 12). КБК 18210202140060010160;

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб. (7500*5,1%*12), КБК 18210202103080013160.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При доходе, не превышающем 300 тыс. руб., сумма страховых взносов является фиксированной (определяется только наличием у плательщика соответствующего статуса) и не требует расчета, в котором заинтересован налоговый орган.

В пункта 1.1 приложения N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, предусматривающему форму расчета, установлено, что он заполняется только лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями); а также главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 34 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды", обязанность индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя представлять расчеты по страховым взносам с 01.01.2012 отменена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога признается исполненной налогоплательщиком в случаях, указанных в пункте 3 статьи 45 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Поскольку в установленный срок, суммы исчисленных страховых взносов в размере 27 990 руб. предпринимателем в добровольном порядке не уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ, 14.02.2018 выставил налогоплательщику требование N 3152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.02.2018.

Как верно указали суды, требование от 14.02.2018 N 3152 соответствует положениям статьи 69 НК РФ, поскольку содержит сведения о действительной обязанности предпринимателя по уплате страховых взносов, указанное обстоятельство предпринимателем не оспаривалось.

Доводы заявителя о наличии у него переплаты по страховым взносам на основании судебных актов, правомерно отклонены судами, поскольку задолженность по страховым взносам, указанная в обжалуемом требовании, является задолженностью за 2017 год, то есть в период, когда полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы, а в результате рассмотрения вышеуказанных судебных дел были уменьшены начисления страховых взносов за 2015 год, то есть за период, когда администрирование страховых взносов осуществляли непосредственно внебюджетные фонды.

Более того, обязанность по возврату страховых взносов, согласно судебным актам по делам N А12-31039/2016 и N А12-23593/2016 возникла в отношении страховых взносов по иным кодам бюджетной классификации.

Судами отмечено, что переходными положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" исключена возможность осуществления пенсионным фондом зачета переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей, на налоговый орган данная обязанность также не возложена.

При указанных обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали правовые основания для осуществления зачета.

При таких обстоятельствах, суды обоснованно отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения в судах первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая правовая оценка, выводов судов предыдущих инстанций они не опровергают и не могут являться основанием для изменения или отмены законных и обоснованных судебных актов по настоящему делу.

Выводы судов основаны на полном, всестороннем и объективном исследовании фактических обстоятельств и имеющихся в деле доказательств и не противоречат им, переоценка выводов судов первой и апелляционной инстанций в силу положений статьи 286 и части 2 статьи 287 АПК РФ в суде кассационной инстанции не допускается.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 АПК РФ основаниями для отмены принятых по делу судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 26.07.2018 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2018 по делу N А12-17902/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.