Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 4 октября 2021 г. N Ф09-7328/21 по делу N А60-11905/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 30 сентября 2021 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 04 октября 2021 г.

Арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Гавриленко О. Л.,

судей Кравцовой Е.А., Сухановой Н.Н.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нижнем Тагиле Свердловской области (межрайонное), (далее- Управление, пенсионный фонд, фонд) на постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2021 по делу N А60-11905/2021 Арбитражного суда Свердловской области.

В судебном заседании принял участие представитель Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 6 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (далее - заявитель, учреждение, страхователь) - Осинкина Е.В. (доверенность от 24.06.2021 N 03).

Учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению о признании недействительными решений о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 075S19200035632 от 24.12.2020, N 075S19200035633 от 24.12.2020.

Решением суда от 13.04.2021 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Управления N 075S19200035632 от 24.12.2020 в части штрафа, превышающего 33 150 рублей. Признано недействительным решение N 075S19200035633 от 24.12.2020 в части штрафа, превышающего 50 рублей. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2021 решение суда изменено, резолютивная часть изложена в следующей редакции: заявленные требования удовлетворить. Признать недействительными вынесенные пенсионным фондом решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 075S19200035632 от 24.12.2020., N 075S19200035633 от 24.12.2020. Суд обязал фонд устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В кассационной жалобе Управление просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение апелляционным судом норм материального права. Ссылаясь на пункт 40 Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н, пенсионный фонд настаивает на том, что представленные страхователем по истечении срока, предусмотренного статьей 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), сведений по форме СЭВ-М с типом "дополняющая" на застрахованных лиц, в отношении которых в установленные сороки ранее не были представлены сведения по форме СЭВ-М, СЭВ-стаж с типом "исходная" свидетельствуют о наличии состава правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Отмечает, что судом апелляционной инстанции не учтено, что законодатель разделяет понятия уточненные (исправленные) и дополнительные индивидуальные сведения

В отзыве на кассационную жалобу учреждение просит оставить оспариваемый судебный акт без изменения.

Как следует из материалов дела, Решениями Управления N 075S19200035632 от 24.12.2020, N 075S19200035633 от 24.12.2020 учреждение привлечено к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренного ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ в виде взыскания:

- штрафа в размере 331 500 руб. в связи с несвоевременным предоставлением ежемесячного отчета по форме СЗВ-М в соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,

- штрафа в размере 500 руб. в связи с несвоевременным предоставлением сведений по форме СЗВ-СТАЖ в соответствии с п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Полагая, что решения Управления являются незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их недействительными.

Частично удовлетворяя требования, заявленные страхователем, суд первой инстанции исходил из законности привлечения учреждения к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, вместе с тем посчитал возможным снизить размер взимаемого штрафа.

Изменяя решение суда, и удовлетворяя заявленные требования в полном объеме, суд апелляционной инстанции правомерно исходил из следующего.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения, обозначенные в данном пункте.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ).

Привлекая страхователя к ответственности, фонд исходил из того, что страхователем нарушен срок представления сведений: по форме СЗВ-М за отчетный период август 2020 г.; по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, сведения по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за указанные периоды с типом формы "исходящая" представлены заявителем в установленный срок.

Страхователь 08.10.2020 самостоятельно представил сведения по форме СЗВ-СТАЖ с типом "доп" на застрахованных лиц и 21.09.2020 самостоятельно представил сведения по форме СЗВ-М за август 2020 с типом "доп".

По итогам рассмотрения представленного отчета управление 25.09.2020 направило страхователю уведомление об устранении ошибок и проверки отчетности, в котором зафиксирована ошибка с кодом 50 "грубая".

Страхователем 13.11.2020 вновь представлены сведения по форме СЗВ-М за август 2020.

В соответствии с положениями статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьей 16 Закона N 27-ФЗ органам Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлено право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н), вступившая в силу с 19.02.2017 и действовавшая до 27.07.2020 (до вступления в силу новой Инструкции, утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н), предусматривала освобождение страхователя от ответственности в случае представления им уточненных (исправленных) индивидуальных сведений (пункты 37, 39).

Так, согласно пункту 39 данной Инструкции страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Как верно установил апелляционный суд, в данном случае страхователь, представив 08.10.2020 дополняющие сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год, исправил ранее допущенную ошибку еще до обнаружения ее фондом, в связи с чем не мог быть привлечен к ответственности за непредставление в установленный срок сведений за названные периоды (определение Верховного Суда Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99).

По эпизоду несвоевременного представления сведений по форме СЗВ-М за август 2020 года суд апелляционной инстанции также обоснованно исходил из следующего.

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (зарегистрирована в Минюсте России 15.07.2020 N 58956, вступила в силу 27.07.2020).

Согласно пункту 40 указанной Инструкции в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Как установил суд, страхователь, представив 21.09.2020 дополняющие сведения за август 2020 г., в установленный инструкцией срок исправил ранее допущенную ошибку, реализовав свое право на уточнение (исправление) представленных сведений, откорректировав их путем представления в управление дополнительных сведений, что допускает возможность не применять к заявителю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

При этом суд указал, что Пенсионным фондом не представлены доказательства, подтверждающие наличие ошибки в представленном 21.09.2020 страхователем отчете по форме СЗВ-М за август 2020 с типом "доп", равно как не представлены доказательства направления уведомления об устранении указанной ошибки.

Отклоняя доводы пенсионного фонда о том, что предоставленные обществом дополняющие сведения нельзя признать исправлением ошибки, поскольку ранее в первоначальных сведениях сведения о застрахованных лицах отсутствовали, суд, проанализировав нормы действующего налогового и пенсионного законодательства отметил, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Указанные Пенсионным фондом подходы и основанные на них доводы, по сути, лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

В целом по смыслу статьи 17 Закона N 27-ФЗ, как указал апелляционный суд, законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения Пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции пришел к верному выводу об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности по статье 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку общество исправило ошибку в сведениях, предоставленных в исходной форме СЗВ-М за август 2020 года, и устранило ее посредством направления дополняющей формы СЗВ-М.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым.

Иное толкование Пенсионным фондом положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора, не свидетельствуют о неправильном применении судом норм права.

Обжалуемый судебный акт соответствуют нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела и являются достаточным основанием для пересмотра постановления суда в кассационном порядке, в жалобе не приведено.

С учетом изложенного кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2021 по делу N А60-11905/2021 Арбитражного суда Свердловской области оставить без изменения, кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нижнем Тагиле Свердловской области (межрайонное) - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.