Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. N 03-04-05/7-561 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение ребенка

Справка

Вопрос: Обращаюсь за разъяснениями по вопросу предоставления социального налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ с суммы, уплаченной за обучение ребенка (дочь 13 лет) в Государственном образовательном учреждении дополнительного образования.

Мной 23.04.2011 в ИФНС подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. В налоговой декларации заявлен налоговый вычет на обучение ребенка с приложением следующих документов:

- договор на обучение;

- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения, перечень образовательных программ, по которым образовательное учреждение имеет право вести образовательную деятельность;

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- документы об оплате;

- справка 2-НДФЛ, подтверждающая сумму полученного дохода.

24.05.2011 года из ИФНС на мое имя пришло требование о предоставлении документов (информации), в котором указано на необходимость предоставления следующих документов, а именно "Справки о дневной форме обучения".

Прошу разъяснить, что это за справка о дневной форме обучения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 25.05.2011 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно статье 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении - в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. N 03-04-05/7-561

Текст письма официально опубликован не был