(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июля 2011 г. N 03-04-05/7-483 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет
Вопрос: В декабре 2009 года мною был заключен нотариальный договор купли-продажи 1-комнатной квартиры. Регистрация права собственности на Квартиру осуществлена в январе 2010 года. В соответствии с Договором "стоимость отчуждаемой квартиры с учетом ее качественных и технических характеристик составляет 1 594 800 рублей, которые покупатель выплатил полностью продавцу до подписания настоящего договора вне стен нотариальной конторы.".
В феврале 2010 года Квартира была мною продана за 2 205 000 рублей.
В марте 2011 года я предоставил налоговую декларацию в налоговую межрайонную инспекцию ФНС России по Санкт-Петербургу.
В декларации указан доход от продажи Квартиры (в связи с продажей имущества, которым я владел менее трех лет) с уменьшением налоговой базы на сумму понесенных мною затрат на покупку Квартиры, а также с указанием полагающегося мне имущественного налогового вычета с затрат, понесенных мною на приобретение Квартиры.
В апреле 2011 мне позвонил налоговый инспектор, осуществлявший камеральную проверку поданной мною декларации, и указала на необходимость предоставления платежных документов, подтверждающих мои расходы на покупку Квартиры, в связи с приобретением которой я прошу налоговой имущественный вычет. Я считаю указанное требование неправомерным, потому что в моем случае, как и в письме Минфина от 20.05.2009 N 03-04-06-01/118, расписка как отдельный документ не требуется, так как подтверждение проведенных расчетов выражено непосредственно в самом тексте нотариального договора купли-продажи. В тексте Договора содержится фраза, что покупатель полностью выплатил продавцу до подписания настоящего договора указанную сумму, также дата, паспортные и адресные данные продавца и покупателя и их подписи, т.е. Договор содержит все необходимые для расписки реквизиты согласно ГК РФ, также прошу заметить в ГК РФ нет требования, что расписка должна быть составлена на отдельном бланке.
Учитывая вышесказанное, прошу разъяснить обоснованность и законность требований инспектора, а также возможность непредставления платежных документов, а именно расписки в виде отдельного документа, для уменьшения налоговой базы и предоставления мне имущественного налогового вычета, при наличии в Договоре указания о полностью произведенных сторонами расчетах на момент подписания Договора.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 21.04.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К таким документально подтвержденным расходам можно отнести расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества. При этом необходимо иметь документы, фактически подтверждающие данные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи недвижимого имущества, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
При расчетах между физическими лицами следует учесть, что в соответствии с положениями статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.
Если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору, по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июля 2011 г. N 03-04-05/7-483
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 19 июля 2011 г. N 26
Обзор документа
Физлицо вправе получить имущественный вычет в суммах, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в его собственности менее 3 лет. Предельный размер - 1 млн руб.
Вместо вычета можно уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов.
К таким расходам можно отнести затраты, связанные с приобретением продаваемого имущества. При этом необходимо иметь документы, фактически подтверждающие данные расходы.
Следовательно, представление плательщиком документов, подтверждающих факт произведенных расходов, связанных с получением доходов от продажи недвижимости, - одно из обязательных условий предоставления имущественного вычета.
Если в текст договора включено положение о том, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору, по мнению Минфина России, можно считать подтвержденными.
