(1).jpg)
Приказ Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2011 г. № ММВ-7-2/258@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:
1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказов ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ и от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@) (далее - Приказ):
1.1. В пункте 6 Приказа слова «Аналитическому управлению (Н.С. Завилова)» заменить словами «Аналитическому управлению (В.Н. Засько)».
1.2. В пункте 7 Приказа слова «Правовым управлением (С.В. Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А. Иванов)» заменить словами «Правовым управлением (О.В. Овчар) и Управлением досудебного аудита (Д.В. Егоров)».
1.3. Приложение № 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
1.4. Приложение № 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.
|
Руководитель Федеральной налоговой службы |
М.В. Мишустин |
Приложение № 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 8 апреля 2011 г. № ММВ-7-2/258@
Приложение № 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах
| Вид экономической деятельности | 2006 год* | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2010 год* |
|---|---|---|---|---|---|
| ВСЕГО | 11,6 | 14,4 | 13,5 | 12,4 | 9,4 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 5,5 | 8,7 | 8,0 | 7,4 | 4,2 |
| Рыболовство, рыбоводство | 13,7 | 15,3 | 13,7 | 12,6 | 9,3 |
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
45,1 | 54,8 | 46,0 | 30,8 | 30,3 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 49,4 | 60,2 | 50,5 | 33,2 | 33,2 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 14,4 | 17,9 | 16,5 | 13,1 | 11,0 |
|
Обрабатывающие производства в том числе: |
7,2 | 10,5 | 9,6 | 9,3 | 7,2 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 13.2** | 15,7 | 13,7 | 14,6 | 15,4 |
| текстильное и швейное производство | 5,7 | 12,3 | 12,6 | 13,0 | 7,9 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 4,9 | 7,6 | 10,0 | 9,6 | 6,0 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели | 3,5 | 8,0 | 8,0 | 7,6 | 3,8 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 3,7 | 5,1 | 3,9 | 3,4 | 3,7 |
| издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации | 12,5 | 16,5 | 14,6 | 18,1 | 12,0 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 3,2 | 8,6 | 7,3 | 7,1 | 5,0 |
| химическое производство | 4,4 | 7,2 | 8,5 | 5,5 | 3,6 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 4,7 | 7,1 | 7,5 | 8,0 | 5,1 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 8,9 | 12,3 | 12,8 | 10,2 | 7,3 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 6,7 | 9,0 | 7,4 | 2,6 | 3,3 |
| производство машин и оборудования | 11,8 | 17,2 | 15,8 | 17,6 | 11,1 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 7,8 | 12,3 | 12,4 | 15,4 | 10,2 |
| производство транспортных средств и оборудования | 5,5 | 7,8 | 7,3 | 9,0 | 5,9 |
| прочие производства | 4,8 | 6,3 | 5,8 | 8,8 | 4,6 |
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе: |
7,3 | 9,0 | 8,2 | 7,1 | 5,3 |
| производство, передача и распределение электрической энергии | 7,0 | 8,4 | 7,3 | 6,3 | 5,1 |
| производство и распределение газообразного топлива | 4,2 | 6,1 | 5,2 | 4,6 | 3,2 |
| производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) | 6.6** | 8,1 | 10,5 | 9,6 | 5,6 |
| Строительство | 11,9 | 15,9 | 14,5 | 16,2 | 11,3 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
3,8 | 2,7 | 3,0 | 3,0 | 2,4 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | н/д | 5,3 | 5,3 | 4,5 | 3,0 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | н/д | 2,0 | 2,2 | 2,2 | 1,9 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | н/д | 4,0 | 5,5 | 5,4 | 3,7 |
| Гостиницы и рестораны | 10,7 | 16,3 | 19,4 | 18,0 | 12,9 |
|
Транспорт и связь в том числе: |
11,7 | 15,0 | 13,3 | 13,0 | 9,8 |
| деятельность железнодорожного транспорта | 8,1 | 15,5 | 14,9 | 16,0 | 13,0 |
| транспортирование по трубопроводам | н/д | 10,7 | 7,9 | 7,7 | 3,1 |
| деятельность водного транспорта | н/д | 21,1 | 18,7 | 16,4 | 13,5 |
| деятельность воздушного транспорта | н/д | 6,1 | 2,7 | 2,8 | 1,4 |
| связь | 16,5 | 18,0 | 17,5 | 15,9 | 15,0 |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 18,2 | 29,5 | 30,0 | 23,7 | 19,7 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: |
16,8 | 18,2 | 37,9 | 37,3 | 22,3 |
| деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта | 15,3 | 21,9 | 27,4 | 40,8 | 23,1 |
_____________________________
* Расчет за 2006 и за 2010 годы произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
н/д - нет данных
** уточненные значения
Приложение № 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 8 апреля 2011 г. № ММВ-7-2/258@
Приложение № 4
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах
| 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2010 год | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | |
|
Всего, в том числе: |
14,0 | 9,3 | 14,3 | 10,5 | 14,0 | 6,0 | 11,5 | 5,7 | 11,1 | 6,9 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 9,0 | 4,0 | 14,5 | 6,5 | 10,8 | 5,1 | 8,4 | 3,1 | 10,3 | 3,4 |
| Рыболовство, рыбоводство | 7,4 | 6,5 | 11,0 | 8,1 | 8,8 | 2,7 | 21,4 | 14,5 | 20,8 | 13,9 |
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
30,9 | 16,5 | 31,5 | 16,3 | 27,6 | 12,9 | 29,7 | 10,6 | 35,5 | 14,5 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 29,5 | 16,5 | 31,1 | 16,5 | 24,7 | 12,9 | 29,2 | 11,3 | 33,1 | 14,1 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 41,8 | 16,3 | 33,6 | 15,2 | 49,6 | 13,0 | 32,9 | 6,8 | 54,0 | 16,6 |
|
Обрабатывающие производства в том числе: |
15,9 | 15,1 | 18,4 | 14,3 | 17,7 | 11,1 | 12,5 | 5,6 | 14,4 | 7,8 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 9,3 | 7,3 | 10,5 | 6,5 | 10,8 | 6,3 | 12,8 | 7,7 | 12,2 | 7,0 |
| текстильное и швейное производство | 3,4 | 2,7 | 4,9 | 1,9 | 4,7 | 1,0 | 6,4 | 0,4 | 5,4 | 0,8 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 6,5 | 4,0 | 6,9 | 5,4 | 8,0 | 4,0 | 5,8 | 1,4 | 8,0 | 3,1 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | 5,3 | 2,4 | 9,6 | 4,8 | 3,0 | - | 0,4 | - | 2,5 | 0,2 |
| целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность | 13,1 | 11,0 | 11,6 | 9,7 | 9,4 | 4,3 | 9,4 | 4,9 | 11,7 | 9,1 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 17,9 | 24,3 | 28,3 | 21,7 | 28,6 | 18,3 | 21,7 | 12,5 | 23,1 | 13,1 |
| химическое производство | 17,0 | 14,2 | 19,7 | 15,3 | 32,8 | 22,3 | 10,9 | 5,2 | 19,8 | 12,3 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 6,9 | 12,7 | 8,1 | 8,3 | 7,0 | 2,6 | 7,3 | 2,3 | 7,3 | 5,1 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 19,7 | 17,2 | 29,0 | 21,4 | 22,6 | 10,2 | 8,8 | 1,6 | 7,9 | 2,4 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 31,9 | 25,7 | 32,4 | 24,0 | 25,9 | 16.6*** | 14,4 | 6,5 | 18,7 | 11,1 |
| в том числе: металлургическое производство | 36,3 | 27,8 | 36.8*** | 25.5*** | 29,1 | 17,6 | 15,8 | 6,8 | 20,7 | 12,1 |
| производство готовых металлических изделий | 7,2 | 7,0 | 8.6*** | 8.7*** | 8,4 | 7,0 | 6,4 | 3,7 | 6,7 | 3,5 |
| производство машин и оборудования | 8,8 | 6,5 | 9,4 | 6,8 | 8,7 | 5,9 | 8,8 | 4,2 | 7,3 | 2,8 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 9,9 | 8,3 | 10,2 | 8,9 | 9,1 | 6,7 | 8,3 | 3,5 | 10,3 | 6,4 |
| производство транспортных средств и оборудования | 6,3 | 3,1 | 6,6 | 3,9 | 4,4 | - | 1.1*** | - | 4,7 | 0,5 |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | 3,8 | 3,1 | 5,3 | 3,3 | 4,7 | 2,1 | 7.6*** | 3.6*** | 7,2 | 4,9 |
| Строительство | 5,6 | 4,0 | 6,3 | 4,4 | 6,9 | 3,8 | 6.6*** | 2,9 | 5,7 | 2,2 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
11,5 | 9,9 | 9,5 | 8,6 | 11,7 | 4,1 | 8,3 | 7.9*** | 7,6 | 7,4 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | 5,3 | 13,7 | 6,3 | 15,6 | 5,3 | 9,3 | 3,5 | 1.9*** | 4,5 | 9,0 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 14,4 | 10,0 | 11,5 | 8,6 | 15,1 | 3,8 | 10,3 | 8.5*** | 9,4 | 7,5 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 4,9 | 7,3 | 4,0 | 5,8 | 4,0 | 4,7 | 3,6 | 4,7 | 3,1 | 5,7 |
| Гостиницы и рестораны | 16,3 | 12,6 | 16,2 | 14,1 | 10,7 | 8,9 | 9,0 | 4,8 | 8,2 | 7,2 |
| Транспорт и связь | 14,3 | 5,0 | 16,3 | 6,8 | 13,7 | 5,2 | 14,1 | 4.5*** | 13,7 | 5,0 |
| из них связь | 33,5 | 13,4 | 39,2 | 17,2 | 30,6 | 14,3 | 31,9 | 10,5 | 27,9 | 11,2 |
| Финансовая деятельность | 17,6 | 3,9 | 6,2 | 19,4 | 5,5 | - | 4,8 | - | 0,1 | 6,8 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них: |
11,6 | 3,6 | 11,5 | 12,8 | 12,3 | 3,7 | 10,4 | 3,9 | 11,8 | 4,1 |
| научные исследования и разработки | 11,0 | 5,1 | 10,2 | 4,8 | 10,9 | 3,8 | 9,1 | 3,3 | 10,4 | 3,2 |
| Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение | 1,0 | 8,6 | 2,8 | 2,2 | 6,1 | 4,5 | 5,1 | 1.1*** | 5,1 | 1,4 |
| Образование | 6,6 | 6,2 | 7,6 | 5,8 | 8,3 | 6,0 | 8,2 | 6.5*** | 7,9 | 5,4 |
| Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 7,2 | 5,1 | 8,5 | 6,2 | 8,7 | 6,0 | 8,5 | 5,4 | 7,2 | 4,5 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг | 12,4 | 8,2 | 12,7 | 10,5 | 15,4 | 9,4 | - | 4,0 | - | 5,5 |
_____________________________
* Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.
** Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.
*** уточненные значения
Приказ Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2011 г. № ММВ-7-2/258@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
Текст приказа размещен на сайте Федеральной налоговой службы в Internet (http://www.nalog.ru)
Обзор документа
Налоговые органы при отборе объектов для выездных проверок помимо прочего обращают внимание на тех налогоплательщиков, у кого налоговая нагрузка ниже средней по отрасли либо уровень рентабельности значительно отклоняется от среднестатистического для данной сферы.
Приведены расчеты налоговой нагрузки и рентабельности продаж и активов по видам экономической деятельности за 2006-2010 гг. С помощью этих критериев налогоплательщики могут самостоятельно оценить риск их включения в план выездных налоговых проверок.
