Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/193

Справка

Вопрос: Наша организация занимается размещением наружной рекламы. При этом в первом, втором и третьем кварталах 2008 года мы применяли две системы налогообложения - УСН с объектом налогообложения "доходы" и ЕНВД. В четвертом квартале 2008 года остаточная стоимость основных средств превысила установленный лимит (100 млн. руб.), в связи с чем наша организация перешла на общий режим налогообложения, оставаясь одновременно плательщиком ЕНВД.

Во втором квартале 2008 года, находясь на УСН, мы продали основное средство, однако плата за него поступила частично, и на момент перехода на общий режим налогообложения имеется дебиторская задолженность за проданное основное средство.

Каков порядок отражения в налоговом учете оплаты дебиторской задолженности, полученной в период применения общего режима налогообложения за основное средство, проданное в период применения УСН, при исчислении налога на прибыль и на какую дату для целей налогообложения прибыли с использованием метода начислений следует учитывать сумму дебиторской задолженности?

Учитывается ли в составе расходов для исчисления налога на прибыль остаточная стоимость этого основного средства, и если да, то в каком объеме? Включаются ли указанные полученные денежные средства в налоговую базу по НДС?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнение к письму от 18.11.2008 N 03-11-04/2/172 по вопросу применения налога на добавленную стоимость организациями, утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

В связи с этим, включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения за основное средство, реализованное в период применения упрощенной системы налогообложения, не следует.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/193

Текст письма официально опубликован не был