ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Россия и Китай: ратифицировано новое соглашение об избежании двойного налогообложения

Ратифицированы межправительственное российско-китайское соглашение об избежании двойного налогообложения и протоколы к нему.

Соглашение подписано в Москве 13 октября 2014 г. и заменяет аналогичный документ от 1994 г. Соглашение затрагивает вопросы налогообложения доходов лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления или место регистрации в России или КНР. Оно касается налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от имущества, авторских прав и лицензий, процентов, доходов физлиц.

В соглашении урегулированы вопросы ограничения льгот, обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, недопущения налоговой дискриминации, устранения двойного налогообложения.

Протокол о внесении изменений в соглашение подписан в Москве 8 мая 2015 г. Он предусматривает освобождение от налогообложения у источника выплаты в одном договаривающемся государстве процентов, выплачиваемых по кредитам и займам, предоставленным банками другого договаривающегося государства. В условиях санкций, введенных в отношении России Европейским союзом, США и другими государствами, данная мера позволит российским заемщикам снизить затраты по привлечению и обслуживанию кредитов китайских банков.

См. Федеральный закон от 31 января 2016 г. № 6-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к нему, а также Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы».

Утвержден новый формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в налоговые органы в электронной форме

В частности, это связано с внесением в ПБУ изменений, касающихся упрощения бухгалтерской (финансовой) отчетности, в связи с упрощением способов ведения бухучета отдельными организациями.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2015 г. № АС-7-6/711@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме».

Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за период 2015 г.

Приказ об утверждении прежнего формата признан утратившим силу.

НДС

Платить НДС или нет – зависит от того, отвечают ли распространяемые рекламные материалы признакам товара

Ссылаясь на судебную практику (постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33), Минфин России пояснил следующее. В качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, если это часть деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж. Условие – если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Таким образом, если рекламные материалы не отвечают признакам товара, бесплатно раздаются потенциальным покупателям, объекта обложения НДС не возникает. При этом не имеет значения величина расходов на приобретение (создание) этих рекламных материалов. Также отмечается, что оснований для принятия налогоплательщиком к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, не имеется.

Что касается рекламных материалов, отвечающих признакам товара (имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве), стоимость которых за единицу продукции превышает 100 руб., то их передача потенциальным покупателям облагается НДС в общеустановленном порядке.

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 декабря 2015 г. № 03-07-11/75489.

Как быть с НДС в отношении премий (бонусов), выплачиваемых покупателю продавцом за выполнение определенных условий договора поставки?

Продавец выплачивает покупателю премии (бонусы) за выполнение определенных условий договора поставки.

Разъяснено, что премии (бонусы) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя, если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы). При этом соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг.

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-07-11/74079.

НДФЛ

Подготовлена форма справки на освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение жилья

В силу НК РФ физлицо может получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья.

При наличии такого права не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, потраченными на указанные цели.

Приведена форма справки, которую налоговым органам рекомендуется выдавать в качестве подтверждения освобождения от налогообложения материальной выгоды.

Справка оформляется для предоставления налоговому агенту, выдавшему заемные (кредитные) средства.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № БС-4-11/329@ «Об направлении рекомендуемой формы справки». 

Взносы во внебюджетные фонды

При назначении наказания плательщикам страховых взносов должны учитываться смягчающие обстоятельства

С 1 января 2015 г. вступили в силу поправки к Закону о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Ранее в ходе рассмотрения материалов проверки плательщика страховых взносов руководитель (заместитель руководителя) органа по контролю за их уплатой должен был в том числе выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за правонарушение, предусмотренное данным законом. Поправками эта обязанность была исключена.

Также утратила силу статья об обстоятельствах, смягчающих и отягчающих ответственность за такое правонарушение.

Указанные поправки признаются не соответствующими Конституции РФ.

Дело в том, что данные изменения исключили возможность при применении ответственности, установленной названным законом, индивидуализировать наказание с учетом смягчающих обстоятельств. Это приводит к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

Конституционный Суд РФ, в частности, подчеркнул, что размеры штрафов в совокупности с правилами их наложения должны позволять в каждом конкретном случае обеспечивать адекватность наказания всем обстоятельствам, имеющим значение для индивидуализации ответственности.

Конституционные требования справедливости и соразмерности предполагают, по общему правилу, что юридическая ответственность должна дифференцироваться в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

Данные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся ко всем физическим и юридическим лицам, которые являются плательщиками страховых взносов.

Федеральному законодателю надлежит внести соответствующие поправки, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные значимые обстоятельства.

См. постановление Конституционного Суда РФ от 19 января 2016 г. № 2-П «По делу о проверке конституционности подп. «а» п. 22 и п. 24 ст. 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» в связи с запросами Арбитражного суда города Москвы и Арбитражного суда Пензенской области».

Зачет (возврат) страховых взносов: формы документов теперь определяет ПФР, а не Минтруд России

ПФР утвердил новые формы документов, применяемых при зачете или возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Речь идет о следующих документах: акт совместной сверки расчетов (форма 21-ПФР); заявление о зачете (форма 22-ПФР), о возврате (формы 23-ПФР, 24-ПФР); решение о зачете (формы 25-ПФР, 27-ПФР), о возврате (форма 26-ПФР).

Постановление вступает в силу со дня отмены прежних форм документов, утвержденных Минтрудом России.

См. постановление Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) от 22.12.2015 № 511П «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов».

Зарегистрировано в Минюсте России 25 января 2016 г. Регистрационный № 40739.

Взносы на дополнительное соцобеспечение гражданских летчиков и шахтеров: новые формы документов для зачета (возврата) излишне уплаченных сумм

Установлены новые формы документов, применяемых при зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и работников угольной промышленности.

Речь идет о формах акта совместной сверки расчетов по взносам, пеням и штрафам, заявлений и решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов.

Новые формы разработаны в связи с передачей полномочий по их утверждению ПФР. Они вводятся в действие с момента признания утратившими силу прежних форм.

См. постановление Правления Пенсионного фонда России от 22 декабря 2015 г. № 512п «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение».

Зарегистрировано в Минюсте России 25 января 2016 г. Регистрационный № 40738. 

Акцизы

Акцизы на средние дистилляты: заполняем декларацию с учетом изменений, внесенных в НК РФ

В ноябре 2015 г. в НК РФ были внесены изменения, предусматривающие в том числе новый порядок исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов.

Закреплены положения о выдаче нового свидетельства, прописаны новые объекты налогообложения, вычеты, виды алкогольной продукции.

Указанный порядок вступает в силу с 1 января 2016 г. Его положения необходимо учитывать при заполнении действующей декларации по акцизам до утверждения новой формы.

При этом рекомендуется применять справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика (прилагаются).

Приводятся временные рекомендации по заполнению декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах, начисленных по средним дистиллятам.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. № СД-4-3/23251@ «О заполнении налоговой декларации по акцизам».

Водный налог

Подаем декларацию по водному налогу по новой форме

Новая форма разработана в связи с изменением порядка исчисления водного налога (введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки налога).

Она состоит из титульного листа, сведений о физлице, не являющемся ИП, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога».

Приказ применяется с представления декларации за I квартал 2016 г.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497@ «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме».

Зарегистрировано в Минюсте России 26 января 2016 г. Регистрационный № 40785.

Патентная система налогообложения

Вниманию ИП, желающих получить патент! Изменилась форма заявления

С 1 января 2015 г. Крым и Севастополь вправе уменьшать налоговую ставку по ПСН для всех или отдельных категорий плательщиков: в 2015–2016 гг. – до 0%, в 2017–2021 гг. – до 4%.

Кроме того, регионы могут устанавливать нулевую ставку для ИП на ПСН, впервые зарегистрированных после указанной даты, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

В связи с этим скорректирована форма № 26.5-1 «Заявление на получение патента».

В новой редакции изложен лист со штрих-кодом 09204027. ИП теперь должен указать, какую ставку он применяет на основании закона региона. При отсутствии такой нормы применяется ставка 6%.

На титульном листе более не обязательно проставлять печать.

Изменены штрих-коды некоторых листов.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/591@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента».

Зарегистрировано в Минюсте России 25 января 2016 г. Регистрационный № 40765.

ЕНВД

Подача декларации по ЕНВД: что изменилось?

Скорректирована форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Из титульного листа исключен реквизит «Место печати».

Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» изложен в новой редакции.

Соответствующие изменения внесены в формат представления и порядок заполнения декларации.

Приказ применяется начиная с подачи декларации за I квартал 2016 г.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Зарегистрировано в Минюсте России 27 января 2016 г. Регистрационный № 40825.