ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Форма требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм НДС признана утратившей силу.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2015 г. № ММВ-7-8/555@ "Об утверждении формы требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов)". Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2015 г. Регистрационный № 40397.

Если бухгалтерская отчетность в налоговый орган предоставляется на бумажном носителе, можно воспользоваться шаблонами форм, размещенными в Интернете

Шаблоны форм, размещенные на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России, могут быть использованы налогоплательщиками при представлении в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе. Это касается в том числе бухгалтерского баланса, отчетов о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании средств по форме КНД 0710099 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

Налогоплательщики также могут пользоваться бесплатной программой "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной на официальном сайте ФНС России. Она дает возможность ввода и формирования бухотчетности (КНД 0710099) на бумажном носителе с двумерным штрихкодом PDF417.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2015 г. № СД-4- 3/21620.

Налог на прибыль

НК РФ поправили в части налога на прибыль для Фонда содействия реформированию ЖКХ

При определении Фондом базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, которые получены от размещения временно свободных денежных средств, и расходы, понесенные в связи с таким размещением. Установлено, что данные нормы действуют до 1 января 2018 г., что соответствует сроку окончания деятельности Фонда.

Краткое описание полномочий Фонда приведено в соответствие с законом о нем – указывается предоставление финансовой поддержки на модернизацию систем коммунальной инфраструктуры, термин "размещение временно свободных средств" заменяется на "инвестирование временно свободных средств".

См. Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 398-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Закон вступает в силу по истечении месяца со дня официального опубликования.

Освобождены от налогообложения операции с облигациями и инвестиционными паями высокотехнологичных компаний

Согласно поправкам в НК РФ, освобождены от НДФЛ и налога на прибыль организаций доходы от реализации или иного выбытия (погашения) ценных бумаг (облигаций и паев) высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Для применения этой льготы сокращен срок владения ими с пяти лет до одного года. Условие – владение должно быть непрерывным.

Указанное освобождение будет применяться до 31 декабря 2022 г. включительно. После этого вступят в силу действующие в настоящее время нормы. Цель нововведений – стимулирование инвестиционной активности в инновационной сфере. Также не будет уплачиваться налог при безвозмездной передаче казенного государственного и муниципального имущества в собственность образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности. Такие льготы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2015 г. (т. е. поправки имеют обратную силу).

Кроме этого, освобождены от налога доходы в виде суммы задолженности, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках процедуры банкротства физлица. Также не уплачивается налог с доходов от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания налогоплательщика банкротом.

От налога освобождаются доходы в виде задолженности по ипотеке в случае реструктуризации ипотечного кредита в рамках правительственной программы помощи ипотечным заемщикам, а также в случае прекращения обязательств по кредиту и передачи банку залога по кредиту.

Уточнен порядок освобождения от НДФЛ средств помощи ветеранам и труженикам тыла ВОВ, бывшим узникам нацистских концлагерей и военнопленным. В соответствии с поправками освобождена от налога помощь, оказанная за счет бюджетных средств, средств иностранных государств. Помощь иных лиц освобождается от налога в сумме, не превышающей 10 тыс. рублей.

См. Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки.

НДС

Заявительным порядком возмещения НДС смогут воспользоваться еще больше налогоплательщиков

С 10 до 7 млрд руб. снижена минимальная совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ), уплаченных за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Это позволит применять названный порядок более широкому кругу налогоплательщиков без представления банковской гарантии. См. Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 397-ФЗ "О внесении изменения в статью 176.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 г. Он применяется к порядку возмещения НДС по декларациям, представленным за налоговые периоды начиная с первого квартала 2016 г.

Взносы во внебюджетные фонды

Соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: в 2016 г. тарифы сохранятся на прежнем уровне

Определены страховые тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2016 г. Взносы будут уплачиваться в порядке и по тарифам, которые были установлены на 2006 г.

Сохраняются тарифы, действовавшие в 2015 г. Речь идет о 32 тарифах (исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Средний тариф по видам экономической деятельности составит 0,5% к выплатам и иным вознаграждениям, начисленным в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Кроме того, сохраняется льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов. Тарифы рассчитываются с использованием параметров прогноза социально-экономического развития России до 2018 г.

См. Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год".

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 г.

Минфин России признал фиксированной сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Минфин России изменил свою позицию по вопросу отнесения страховых взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб., к взносам в фиксированном размере.

Законом о страховых взносах ограничен максимальный размер взноса по обязательному пенсионному страхованию (8 МРОТ х тариф страховых взносов в ПФР х 12). Таким образом, по мнению министерства, установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.

Поэтому сумма страховых взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб., может считаться фиксированным размером страховых взносов. ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшать на нее сумму налога по УСН и ЕНВД.

Ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной позиции (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-09/57011). Названное письмо отозвано. См. письмо Минфина России от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71357.

НДФЛ

Заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на авансовые платежи, внесенные за период действия патента

НК РФ предусматривает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России по найму в организациях и (или) у ИП, а также у частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой. Общая сумма налога уменьшается на фиксированные авансовые платежи, внесенные за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Утверждена форма заявления о подтверждении права на такое уменьшение. Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1 200 руб. в месяц и индексируются на коэффициентдефлятор.

Утверждена форма заявления о подтверждении права на такое уменьшение.

Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1 200 руб. в месяц и индексируются на коэффициентдефлятор.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/512@ "Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей".

Зарегистрировано в Минюсте России 2 декабря 2015 г. Регистрационный № 39925.

Обращаемся в налоговую инспекцию за подтверждением права на социальный вычет по НДФЛ

С 1 января 2016 г. социальные вычеты по НДФЛ на обучение и лечение можно получить до окончания налогового периода, обратившись с заявлением к работодателю. При этом необходимо представить подтверждение права на указанные вычеты, выданное налоговым органом. Приведена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права на- логоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Отметим, что подтверждение выдается в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и необходимых документов.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381@ "О рекомендуемой форме заявления".

Как быть с имущественным вычетом по НДФЛ, если жилье приобретается в рассрочку?

Законодательством о налогах и сборах (в том числе в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) возможность получения вычета в полном объеме не ставится в зависимость от формы оплаты приобретаемого имущества. При этом такая оплата может производиться в виде единовременного платежа (в том числе за счет заемных средств) или в рассрочку.

Обращение за имущественным вычетом в нескольких налоговых периодах в случае оплаты одного и того же приобретенного объекта недвижимости в рассрочку не является обращением за его повторным предоставлением, а по смыслу НК РФ аналогично переносу на будущие периоды остатка неиспользованного вычета.

В противном случае налогоплательщики, приобретающие недвижимость и оплачивающие ее в рассрочку, ставятся в неравное положение по сравнению с налогоплательщиками, полностью оплатившими приобретенный объект в одном налоговом периоде (включая тех, кто оплатил приобретенное жилье единовременно за счет заемных средств и погашает заем в течение нескольких налоговых периодов).

В связи с этим не применяются письма Минфина, в которых высказывалась позиция о том, что возможность корректировки размера заявленного и полученного вычета, в том числе в связи с ежегодной уплатой предоставленной рассрочки, НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) не предусмотрена.

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 ноября 2015 г. № 03-00-08/2/68507.

Декларация 3-НДФЛ за 2015 г. подается в соответствии с новой формой

Скорректирована налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях.

В частности, предусмотрен отдельный лист декларации для расчета налоговой базы и суммы налога в отношении доходов в виде дивидендов. Также изменения обусловлены уточнением порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов.

В частности, предусмотрен отдельный лист декларации для расчета налоговой базы и суммы налога в отношении доходов в виде дивидендов. Также изменения обусловлены уточнением порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов.

Зарегистрировано в Минюсте России 18 декабря 2015 г. Регистрационный № 40163.