ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

_{Общие вопросы налогообложения и бухучета}

Уточнен ряд вопросов уплаты НДФЛ, налогов на прибыль и имущество организаций

Во-первых, уточнены правила налогообложения дохода по индивидуальным инвестиционным счетам. Прописываются особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на таких счетах.

Уточняется порядок предоставления инвестиционного налогового вычета.

Определяются случаи, когда обязанности налогового агента по доходу от погашения инвестиционных паев возлагаются на брокера или доверительного управляющего. Вводится запрет на удержание из денежных средств, размещенных на индивидуальном инвестиционном счете, налога по операциям, не учитываемым на этом счете.

Сведения о доходах по индивидуальным инвестиционным счетам и суммах удержанных налогов предоставляются налоговыми агентами в налоговые органы только по итогам налогового периода.

Во-вторых, скорректирован порядок исчисления и уплаты НДФЛ организациями – налоговыми агентами по месту нахождения их обособленных подразделений. При расчете налога учитывается доход, выплачиваемый как работникам подразделения, так и сторонним лицам по гражданско-правовым договорам, заключенным подразделением от имени организации.

В-третьих, изменения затрагивают порядок исчисления и удержания налога на прибыль с процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям по обращающимся облигациям.

Кроме того, уточнены отчетные периоды при исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

См. Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через месяц со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

Приняты поправки в НК РФ в части налогообложения операций займа ОФЗ и с клиринговыми сертификатами участия

В частности, поправками определены правила учета КСУ в рамках процедуры урегулирования (неисполнения второй части РЕПО с КСУ) для граждан и юрлиц. Так, используется номинальная стоимость КСУ в отличие от остальных ценных бумаг, где применяется рыночная.

Кроме того, установлен нейтральный налоговый режим для клиринговых организаций. А именно: передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации освобождается от НДС; выдача и погашение КСУ не признаются реализацией в целях налога на прибыль; при налогообложении не учитываются операции по выдаче и погашению КСУ.

Также установлен нейтральный налоговый режим и для организаций – владельцев КСУ. Так, от налога на прибыль освобождаются операции при получении КСУ от клиринговой компании; взносы в ее имущественный пул в виде имущества, а также КСУ, предъявленные к погашению клиринговой организации, выдавшей их, не признаются расходами. Вместе с тем затраты на оплату услуг клиринговых компаний в связи с выдачей, обслуживанием обращения и погашением КСУ являются таковыми.

Кроме того, уточнены формулировки о применении льготных ставок НДФЛ и налога на прибыль в соответствии с международными договорами. Речь идет об обязательстве предоставлять информацию о налоговом резидентстве и основаниях применения льгот.

Также скорректирован порядок раскрытия информации эмитентом о параметрах для расчета налога налоговыми агентами.

В перечень счетов, в отношении которых депозитарий и эмитент выполняют функции налогового агента, включены депозитные счета.

См. Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок.

Консолидированные группы налогоплательщиков и НДПИ при добыче газа: поправки

Поправки касаются НДПИ и консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

До 2018 года продлен мораторий на создание КГН, присоединение к уже существующим КГН (кроме случаев реорганизации участников группы). Договоры о создании КГН, зарегистрированные налоговыми органами в 2014–2015 гг., считаются незарегистрированными. При этом увеличен минимальный срок, на который может быть образована КГН, с двух до пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций. Участник КГН вправе добровольно прекратить свое нахождение в КГН (но не ранее чем по истечении пяти налоговых периодов с даты присоединения к ней (включая время продления срока действия договора о создании КГН).

Что касается НДПИ, уточнен порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого в формуле расчета налоговой ставки при добыче газа горючего природного (кроме попутного) и газового конденсата.

Скорректирован базовый коэффициент изъятия и установлен дополнительный коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива (Кгп) добытого углеводородного сырья. Предусмотрены особые условия его применения в 2016 году. Уточнен порядок применения нулевого коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти, в отношении черного золота на участках недр, расположенных полностью или частично в Каспийском море.

См. Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

 

_НДС

Уточнен порядок применения вычета по НДС, изменены ставки акциза

Внесены изменения в НК РФ.

В частности, уточнен порядок подтверждения права на возмещение при обложении НДС по нулевой ставке. Соответствующая статья кодекса содержит перечень подтверждающих документов. Среди них – контракты, договоры (в зависимости от операции). Определены требования к ним. Контракты (договоры) должны быть заключены в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Это могут быть также документы, свидетельствующие о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащие необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее реализации.

С 1 января 2016 г. вводятся новые ставки акциза.

Так, предусмотрены единые ставки на все сигареты и папиросы. Например, на 2016 г. – 1 250 руб. за 1000 штук плюс 12% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1680 руб. за 1000 штук. В 2017 и 2018 гг. ставки будут еще выше. Ставка на сигары определена в размере 141 руб. за одну штуку (2016 г.).

Увеличены ставки и на легковые автомобили. В частности, при мощности двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно она равна 41 руб., 43 руб.

См. Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений.

 

_{Налог на прибыль}

Налог на прибыль: уточнены правила формирования налоговой базы

Уточнен порядок признания доходов при методе начисления. При совершении операций с иностранной валютой и драгметаллами (в т. ч. по обезличенным металлическим счетам) учитывается дата перехода права собственности, а также последнее число текущего месяца – по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (кроме авансов), и положительной переоценки стоимости драгметаллов и требований (обязательств), выраженных в драгметаллах, проводимой в порядке, установленном актами ЦБ РФ. Скорректированы правила признания расходов. Пересмотрены особенности определения доходов и расходов банков, возникающих при совершении операций с драгоценными металлами и камнями.

См. Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 328-ФЗ «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.

 

_НДФЛ

Вычеты на детей: поправки к законодательству

Скорректирован НК РФ. Поправки касаются стандартных вычетов по НДФЛ на детей.

По достижении установленного предельного размера дохода, рассчитываемого с начала года нарастающим итогом, вычет не предоставляется. Данный размер поправками увеличен с 280 до 350 тыс. руб.

Размер вычета родителям и усыновителям детей-инвалидов при этом увеличивается с 3 до 12 тыс. руб., опекунам, попечителям и приемным родителям таких детей – с 3 до 6 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка-инвалида.

См. Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки вступают в силу с 1 января 2016 года.

Унифицирован порядок налогообложения процентных доходов граждан по вкладам в банках и личным сбережениям в кредитных кооперативах

Приняты поправки в НК РФ. Они уточняют порядок определения базы по НДФЛ в отношении отдельных видов доходов: платы за размещение личных сбережений пайщиков в кредитных потребкооперативах, а также процентов по займам, полученным от членов (в т. ч. ассоциированных) с/х кредитных потребкооперативов, начисленных с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Расширен перечень освобождаемых от НДФЛ доходов. В него включены возмещенные налогоплательщику на законном основании судебные издержки.

Кроме того, с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, перенесен срок уплаты гражданами транспортного, земельного налога и налога на имущество.

См. Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

Новая форма справки 2-НДФЛ

Утверждена новая форма справки о доходах физлица (2-НДФЛ). Учтены все изменения по НДФЛ, действующие с 2015 года и вводимые с 2016 года.

Так, появилась строка для указания реквизитов уведомления о праве на социальный вычет, который можно будет получать у работодателя. Отражается инвестиционный вычет на покупку ценных бумаг.

Введены поля, которые касаются иностранных сотрудников. Это отдельные графы для ИНН в России и в стране гражданства, строки для отражения фиксированных авансовых платежей, для реквизитов уведомления о праве уменьшить налог на стоимость патента.

Закреплено, как аннулировать справку. Нужно будет составлять аннулирующую, где указываются только данные о работнике и компании.

Приведен формат предоставления справки в электронном виде. Прежняя форма признана утратившей силу.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».

Зарегистрировано в Минюсте России 25 ноября 2015 г. Регистрационный № 39848.

 

_{Взносы во внебюджетные фонды}

Основные категории страхователей продолжат платить 30% во внебюджетные фонды до 2018 года

Внесены поправки в законы об обязательном пенсионном страховании в России и о страховых взносах в ПФР, ФСС России и ФФОМС.

До 2018 года включительно сохраняется тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015–2017 годов для основной массы плательщиков в размере 30% (ПФР – 22%, ФСС России – 2,9%, ФФОМС – 5,1%) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10% в бюджет ПФР сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Изменения связаны с исполнением перечня поручений Президента РФ в части обеспечения до 2018 года включительно неизменности условий уплаты страховых взносов, установленных законодательством до 1 января 2015 года.

См. Федеральный закон от 28 ноября № 347-ФЗ «О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статью 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Поправки вступают в силу с 1 января 2016 года.

О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2016 года

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты. С 1 января 2016 года – в 1,072 раза.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий финансовый год размера средней зарплаты, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. На 2016 год он составляет 1,8.

Утверждены названные предельные величины на 2016 год.

Так, первая составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 718 000 руб., исчисленных нарастающим итогом с 1 января 2016 года. Вторая – сумму, не превышающую 796 000 руб.

См. постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.».

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.