ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Разработано типовое соглашение между российским и иностранным правительствами об обмене информацией по налоговым делам.
Как указано на сайте кабинета министров, подобные соглашения планируется заключать прежде всего с офшорными и низконалоговыми территориями. Это необходимо для повышения эффективности налогового администрирования.
Типовое соглашение подготовлено на основе модельного соглашения Организации экономического сотрудничества и развития. Оно, в частности, предусматривает возможность проведения представителями налоговых органов одного государства контрольных мероприятий в другом либо их присутствие на таких проверках.

Стороны соглашения договариваются обмениваться необходимой информацией по запросам. Сведения предоставляются в форме письменных показаний свидетелей и (или) заверенных копий оригинальных документов. Их легализация или апостилирование не требуется.
Компетентные представители сторон получают и предоставляют по запросу информацию, находящуюся в распоряжении банков, других финансовых организаций и любого лица, действующего на правах агента или доверенного лица, включая номинальных держателей и доверительных управляющих. Информацию в отношении собственников компаний, товариществ, трастов, фондов и других лиц, включая сведения о собственниках всех таких лиц в цепочке собственников, в отношении трастов – информацию об учредителях, доверительных собственниках и бенефициарах, в отношении фондов – об учредителях, членах попечительского совета и бенефициарах. Соглашение не налагает на стороны обязательств получать или предоставлять данные о собственниках публично торгуемых компаний или открытых фондов или схем коллективного инвестирования, если получение такой информации повлечет возникновение несоизмеримых трудностей.

Прописан порядок оформления запроса. Так, необходимо указать информацию о лице, в отношении которого проводится проверка,  цель, для которой запрашиваются данные. Установлены сроки исполнения запроса. Закреплена процедура налоговых проверок за границей.
См. постановление Правительства РФ от 14 августа 2014 г. № 805 «О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам».

Истребуемые налоговым органом документы представляются налогоплательщиком в виде заверенных проверяемым лицом копий.
Могут быть поддержаны существующие в деловой практике способы заверения многостраничных документов как заверение каждого отдельного листа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом.

При прошивке многостраничного документа необходимо обеспечить возможность свободного чтения текста каждой страницы, всех дат, виз, резолюций, свободного копирования каждого листа техникой. Следует исключить возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при изучении копии. Все листы должны быть пронумерованы. При заверении нужно указать общее количество листов (кроме отдельного листа, содержащего заверительную надпись).
На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) должны быть проставлены определенные реквизиты. Это «Подпись», «Верно», должность заверившего лица, личная подпись, расшифровка подписи (инициалы, фамилия), дата заверения. Данный лист должен содержать надпись «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью ____ листов» (количество листов указывается словами).

Для обеспечения прав налогоплательщиков и контроля ими выполнения налоговыми органами ограничения на повторное истребование документов рекомендуется представлять документы с сопроводительным письмом и описью представляемых материалов.
См. письмо Минфина России от 7 августа 2014 г. № 03-02-РЗ/39142 «О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы».

Утверждена форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядок ее заполнения и формат представления по телекоммуникационным каналам связи.
Справка формируется с использованием ПО налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России. Она содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов заявителем (в т. ч. в связи с исполнением обязанности ответственного участника КГН).
Данные приводятся на дату, указанную в запросе заявителя. Если она не указана или указана будущая дата, то справка формируется на дату регистрации запроса в налоговом органе.
Запись об отсутствии неисполненной обязанности делается при отсутствии недоимки, задолженности по данным инспекций Службы по состоянию на дату, на которую формируется справка. Исключение – суммы, на которые предоставлены отсрочка (рассрочка) и инвестиционный налоговый кредит, которые реструктурированы и по которым имеется вступившее в силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате исполненной. Данные об отсутствии недоимки, задолженности должны быть получены из всех инспекций Службы, в которых заявитель состоит на учете.
При наличии недоимки, задолженности делается запись о наличии неисполненной обязанности. При этом в приложении к справке указываются коды инспекций Службы, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2014 г. Регистрационный № 33929.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 21 июля 2014 г. № ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Пленум ВАС РФ в 2013 году разъяснил некоторые вопросы, возникающие при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ (постановление от 30.07.2013 г. № 57). ФНС России даны указания налоговым органам, как следует применять отдельные пункты этих разъяснений.
В частности, освещены обязанности налоговых агентов при невозможности удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика. Обращается внимание, что в случае своевременного сообщения налоговому органу о невозможности удержать налог пени не начисляются.

Разъяснения о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней не касаются выплаты денежных средств иностранному лицу. Такое лицо не учитывается в российских налоговых органах, его налоговое администрирование невозможно. Поэтому при неудержании налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени. Последние начисляются до момента исполнения обязанности по уплате налога.
Затронуты вопросы исполнения обязанности по уплате налога и ответственности за нарушения налогового законодательства. Так, указано, что суд при определении соразмерности примененной налоговой санкции совершенному налоговому правонарушению вправе учесть любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговым органом.

Также даны указания, как применять разъяснения Пленума ВАС РФ по вопросам проведения налоговых проверок, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога. Так, налоговый орган может истребовать документы, подтверждающие право на вычет сумм НДС, только если в декларации заявлено право на возмещение налога. Однако налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика письменные пояснения, указав в запросе на возможность добровольного представления подтверждающих документов.

Пленум ВАС РФ указал, что материалы, полученные в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, должны быть вручены проверяемому налогоплательщику. Он вправе представить соответствующие возражения (пояснения). ФНС России рекомендует во всех случаях знакомить налогоплательщика с доказательствами, полученными в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
Кроме того, освещены вопросы рассмотрения налоговых споров судами.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692.

Добыча углеводородного сырья на новом морском месторождении: информируем налоговые органы о расходах на освоение природных ресурсов
При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении налоговая база по налогу на прибыль по данному виду деятельности определяется отдельно. При этом налогоплательщики должны направлять в налоговый орган по месту нахождения (учета в качестве крупнейших) следующую информацию.
Во-первых, о сумме понесенных в истекшем налоговом периоде расходов на освоение природных ресурсов по каждому участку недр, на котором ведется (велась) указанная деятельность. Во-вторых, о новых морских месторождениях углеводородного сырья, выделенных в истекшем налоговом периоде на данных участках недр. В-третьих, о каждом принятом в истекшем налоговом периоде решении об отнесении расходов на освоение природных ресурсов к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении (по каждому новому месторождению с указанием сумм таких расходов). И, наконец, о принятых в истекшем налоговом периоде решениях о прекращении работ на указанном участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам.

Установлена форма представления указанной информации.
Напомним, что данные сведения представляются ежегодно не позднее установленного срока подачи налоговой декларации за налоговый период.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 августа 2014 г. Регистрационный № 33689.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 30 июля 2014 г. № ММВ-7-3/393@ «Об утверждении формы информации, предусмотренной п. 8 ст. 261 Налогового кодекса Российской Федерации».

Скорректировано Постановление Правительства РФ о формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС.
Так, для журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур уточнено, что он ведется не только налогоплательщиками, но и лицами, не являющимися налогоплательщиками в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров.
Для книги покупок установлено, что при отражении суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в Россию, в ней указывается номер таможенной декларации.
В книге продаж теперь отражаются сведения о посреднике (комиссионере, агенте). Это наименование и ИНН/КПП.
В обе книги введена графа CКод вида операции`E.
Формы журнала, книг и дополнительных листов к последним изложены в новой редакции.
См. постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137».

Скорректированы перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКП/ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации/при ввозе в Россию.
Оба перечня содержат 2 раздела. До внесения изменений они назывались Лекарственные средства, в т. ч. внутриаптечного изготовления и Изделия медицинского назначения. Теперь это Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями и Медицинские изделия.
Соответствующим образом поправлены примечания к перечням.
См. постановление Правительства РФ от 28 августа 2014 г. № 870 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688».