важно! налоги и бухучет

Разработаны новые методические рекомендации по электронному документообороту при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме.
Помимо декларации, формируются квитанция о ее приеме, уведомление об отказе в этом, информационное сообщение о представительстве, извещение о переносе данных в информационные ресурсы налогового органа, подтверждение даты отправки, уведомление об уточнении декларации. Также составляются следующие технологические электронные сообщения: извещение о получении, сообщение об ошибке (если в документе обнаружены ошибки или невозможно расшифровать его).
Прилагаемые документы принимаются только по тем декларациям, в отношении которых сформирована квитанция о приеме.
Оператор, получивший документы от налогоплательщика (представителя), в течение двух часов выполняет следующие действия. Фиксирует дату отправки электронного документа (документов). Формирует подтверждение даты отправки, проставляет электронную подпись и направляет его налогоплательщику (представителю). Создает файл (транспортный контейнер) из набора логически связанных материалов и подписей, а также сопутствующей транспортной информации. Сохраняет подтверждение даты отправки.
Налоговый орган не позднее четырех часов с момента получения электронного документа (документов) проверяет его соответствие определенным требованиям (приведены в приложении). Далее формируется извещение о получении материалов. Проверяется подлинность подписи оператора, которая проставлена на подтверждении даты отправки, составляется извещение о его получении. Создаются необходимые транспортные контейнеры.
Прописаны действия налоговых органов в случае, когда документы соответствуют предъявляемым требованиям или если выявлено обратное.
Так, если нарушений не обнаружено, декларация регистрируется, формируется квитанция о приеме. Причем дата представления документа соответствует той, что зафиксирована в подтверждении даты отправки. Дата поступления соответствует дню получения приемным комплексом налогового органа по месту передачи.
Квитанция о приеме также направляется налогоплательщику через оператора. Через него же в налоговый орган направляется извещение о получении.
Приведены рекомендации к хранению электронных документов. Урегулирован порядок приема деклараций налогоплательщиков, отнесенных к крупнейшим.
С 1 сентября 2014 года признаются утратившими силу ранее утвержденные приказы ФНС России по данным вопросам. Сертификаты соответствия программного обеспечения оператора электронного документооборота, выданные по ранее утвержденным правилам, применяются до окончания срока их действия.

Методические рекомендации вводятся с 1 августа 2014 года.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Первого июня 2014 года вступил в силу новый порядок ведения кассовых операций и наличных расчетов.
Так, индивидуальные предприниматели (ИП) и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег.
Предприниматели, применяющие ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.
При этом субъекты малого предпринимательства по-прежнему обязаны составлять кассовые документы и заполнять кассовую книгу.
Кроме того, юрлица и ИП вправе оформлять приходный кассовый ордер по окончании кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег не только на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, но и на основании корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, и иных документов, предусмотренных законом о применении ККТ.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 9 июля 2014 г. № ЕД-4-2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов».

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) внесены изменения, направленные на сближение бухгалтерского и налогового учета.
В частности, с 1 января 2015 года на смену понятию «суммовые разницы» придут курсовые разницы. При этом суммовые разницы по сделкам, заключенным до указанной даты, будут учитываться в прежнем порядке.
С января 2015 года налогоплательщики смогут самостоятельно определить порядок признания материальных расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым (в том числе малоценного стоимостью не более 40 тыс. руб.).

До внесения изменений стоимость такого имущества полностью включалась в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию. А с 2015 года его можно списывать в течение более одного отчетного периода. При этом во внимание должны приниматься срок использования или иные экономически обоснованные показатели.
Также с 2015 года организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное имущество, не являющееся амортизируемым, по рыночной стоимости, определенной на дату его получения. Соответственно, разрешится спорная ситуация, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно.

С 1 января 2015 года утратят силу положения НК РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров материальных расходов (в бухучете он не применяется с 1 января 2008 года).
См. информацию Федеральной налоговой службы от 8 июля 2014 г. «С 2015 года вступят в силу нововведения, улучшающие положение налогоплательщиков».

Со следующего года размеры госпошлин увеличатся в среднем на 57%
Существенно повышаются размеры госпошлин (кроме тех, которые взимаются за совершение нотариальных действий).
Дело в том, что госпошлины не индексировались начиная с 2009 года. С этого времени по 2015 год включительно суммарный показатель инфляции должен составить 61%. Исходя из него размеры платежей подняли в среднем на 57%.
При этом предусмотрен понижающий коэффициент для физлиц, которые обратились за предоставлением государственных (муниципальных) услуг в электронной форме (через единый или региональные порталы). В этом случае гражданин заплатит лишь 70% от установленного размера госпошлины. Данная льгота будет действовать до 1 января 2019 года.
Также установлена госпошлина за предоставление лицензии на осуществление деятельности по управлению многоквартирными домами. Она составляет 30 тыс. руб. За переоформление такой лицензии и выдачу ее дубликата взимается 5 тыс. руб.

См. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 221-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Поправки касаются применения патентной системы налогообложения. Во-первых, отменяется ограничение минимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (ИП) годового дохода (ранее он составлял 100 тыс. руб.). Во-вторых, региональным властям дано право дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от места ведения деятельности на территории субъекта Федерации. При этом действие патента ограничивается территорией того муниципального образования, которое указано в патенте. По ряду видов деятельности действие патента распространяется на территорию всего региона (речь идет о пассажирских и грузовых перевозках автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговле).

Для ИП сохраняется возможность получить несколько патентов.
Кроме того, регионы могут дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от грузоподъемности транспортного средства и количества посадочных мест в нем.
Также ФНС России наделена полномочием устанавливать форму заявления на получение патента, а налоговые органы – правом отказывать в выдаче патента при незаполнении обязательных полей в таком заявлении.
См. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу через месяц со дня его официального опубликования. Однако основная часть изменений вводится в действие с 1 января 2015 года.

Освобожден от НДС ввоз в Россию десантно-вертолетных кораблей-доков.
Речь идет о кораблях, закупаемых во Франции для нужд Минобороны России. Льгота применяется с 1 июля 2014 года по 30 июня 2016 года включительно. Это позволит не допустить роста согласованной цены контракта.
См. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 239-ФЗ «О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. Скорректирована глава, посвященная НДС.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория России в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории России на основе госрегистрации организации или индивидуального предпринимателя.
При ее отсутствии это делается на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через него), места жительства физлица.
Закрепляется, что правила для отсутствия регистрации также применяются в отношении филиалов и представительств организации.
При реализации недвижимости устанавливается дата отгрузки (а не момент определения налоговой базы). Как и прежде, это день передачи имущества покупателю по соответствующему документу.
Согласно поправкам, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части посреднической деятельности должны вести не только лица, не являющиеся налогоплательщиками, но плательщики НДС (в т. ч. освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и внесением налога).
Также к числу лиц, обязанных вести журнал, относятся экспедиторы и лица, выполняющие функции застройщика.
Ряд поправок посвящен налоговым вычетам.
См. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, за исключением отдельных положений.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в НК РФ. Ими предусмотрено, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении посреднической деятельности обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Форма журнала и правила его ведения утверждены постановлением Правительства РФ в 2011 году.
В связи с этим Минфин России пояснил следующее.
До внесения изменений в указанное постановление лица, не являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении посреднической деятельности ведут журнал учета счетов-фактур в установленном порядке.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2014 г. № 03-07-15/26512

В силу Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Указанный порядок применяется для всех налогоплательщиков, выставляющих счета-фактуры как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Отраслевая специфика значения не имеет.
Как пояснила ФНС России, чтобы увеличить сроки выставления счетов-фактур энергосбытовыми компаниями с учетом их отраслевой специфики, необходимо внести изменения в НК РФ. При этом ФНС России не наделена правом законодательной инициативы.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 10 июля 2014 г. № ГД-4-3/13390@ «О счетах-фактурах».