важно! налоги и бухучет

Поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации в связи с акционированием НПФ и в части определения налогового агента при выплате дивидендов по акциям российских эмитентов

Поправки касаются НДФЛ и налога на прибыль. Часть из них обусловлена акционированием негосударственных пенсионных фондов (НПФ) и созданием системы гарантирования пенсионных накоплений.
Так, установлен порядок определения базы по НДФЛ при реализации акций АО, полученных в результате реорганизации НПФ.
Взносы страховщиков по ОПС, уплаченные в фонд гарантирования пенсионных накоплений, и полученные ими суммы возмещений не учитываются при определении базы по налогу на прибыль как средства целевого финансирования.
Суммы взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Установлены особенности определения налоговой базы при получении акций в результате реорганизации НПФ.
Кроме того, уточнены правила обложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов по акциям российских эмитентов. Устанавливается единый порядок определения налогового агента независимо от того, кому выплачивается доход – российской или иностранной организации.
Организации, которые в 2014 г. не исполнили обязанность налогового агента и не удержали налог с дивидендов, выплачиваемых российским компаниям, освобождаются от ответственности. Указанные компании должны сами исчислить и уплатить налог в бюджет.
Депозитарии, перечислявшие дивиденды, с которых не был удержан налог, обязаны предоставить информацию о таких выплатах в налоговые органы до 31 января 2015 года.
См. Федеральный закон от 23 июня 2014 г. № 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Расширена сфера применения льгот по НДПИ при разработке месторождений углеводородного сырья

 

Льготы по НДПИ распространены на новые месторождения в Японском море, а также на месторождения природного газа и газового конденсата на полуострове Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемых исключительно для производства сжиженного природного газа.
Расширена сфера применения нулевой ставки НДПИ при добыче нефти на месторождениях в Якутии, Иркутской области, Красноярском крае, Ненецком автономном округе, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе. Нулевая ставка применяется в отношении участков недр, срок разработки запасов которых начинается с 2015 г. и заканчивается в период до 2022 г., а степень выработанности запасов на 1 января 2015 г. меньше или равна 0,05. Льгота действует до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн тонн для месторождений Ямала и Ненецкого АО и 25 млн тонн для остальных. Прописан порядок определения начальных извлекаемых запасов нефти на указанных участках недр.
Также расширена сфера применения налоговых льгот при разработке участков недр, содержащих запасы трудноизвлекаемой нефти. Для этого уточнены условия применения коэффициента Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти, при расчете ставки НДПИ. Пересмотрены условия применения понижающего значения Кд, чтобы распространить налоговые льготы на проекты, уже находящиеся в разработке.
См. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 187-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Страховые взносы: нововведения

Цель поправок – усовершенствовать правовое регулирование исчисления и уплаты страховых взносов и процедуры их администрирования.

Внесены изменения в законы об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС; об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и проф-заболеваний, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; об ОПС; о страховых взносах.
Так, в Законе об ОПС уточнено, что застрахованными лицами признаются в т. ч. иностранцы и лица без гражданства, временно находящиеся в России. О заключении срочных трудовых договоров речь не идет.
В части страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС закреплено следующее.
Страховыми взносами по-прежнему не облагаются все виды компенсаций, связанных с увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Расширен перечень исключений. В него также включены суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру (в определенной части).
Сумма страховых взносов теперь определяется в рублях и копейках. Ранее – в полных рублях.
С 50 до 25 человек снижено минимальное количество работников, при котором плательщики страховых взносов обязаны представлять отчетность в фонды в электронной форме.
Органы контроля за уплатой страховых взносов наделены полномочиями по утверждению формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также документов, которые используются ими при реализации своих полномочий.
Закреплены общие условия и порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а также обстоятельства, исключающие ее предоставление.
Прописаны дополнительные нормы о выездной проверке в целях контроля за уплатой взносов.
См. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».

Поправки в НК РФ в части НДФЛ

При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам ОПС, заключаемым с НПФ, некоторые суммы не учитываются.
Поправками к ним отнесены суммы пенсий физлицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с российскими НПФ. Речь идет о договорах, пенсионные взносы по которым до с 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой НДФЛ.
Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
Введена статья о порядке возврата НДФЛ, удержанного налоговым агентом с указанных доходов.
Он также касается доходов в связи с уплатой за налогоплательщиков страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме.
Они будут возвращаться в общеустановленном порядке с начисленными на них процентами. Проценты начисляются со дня, следующего за датой удержания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.
За возвратом можно обратиться в течение 3 лет со дня вступления закона в силу.
См. Федеральный закон от 23 июня 2014 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

О получении имущественных вычетов по НДФЛ у нескольких работодателей

Сообщается, что с 1 января 2014 года вступили в силу поправки к НК РФ, снявшие ранее действовавшее ограничение, согласно которому плательщики НДФЛ могли получить имущественный вычет только у одного работодателя.
С начала 2014 года все налогоплательщики, имеющие нескольких работодателей, могут обратиться в налоговый орган по месту жительства для подтверждения права на получение вычетов у одного либо одновременно у нескольких работодателей.
Данная возможность не зависит от момента приобретения объекта недвижимости либо момента его оформления в собственность налогоплательщика.
Для получения вычетов у нескольких работодателей в заявлении о подтверждении права на вычеты, представляемом в налоговый орган, следует указать конкретные суммы вычетов, которые планируется получить у каждого из работодателей.
См. информацию Федеральной налоговой службы от 26 июня 2014 г. «С 1 января 2014 года имущественные налоговые вычеты могут быть получены у нескольких налоговых агентов».

Международная перевозка и реализация углеводородного сырья: особенности оформления декларации по НДС

Согласно НК РФ к услугам по международной перевозке товаров применяется нулевая ставка НДС.
При этом к международным приравниваются перевозки (транспортировка) углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе России и (или) в ее исключительной экономической зоне либо в нашем секторе дна Каспийского моря, в место назначения за пределами страны.
Кроме того, по ставке 0% облагается реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных по вышеуказанному маршруту. Исключение – процедура экспорта.
Нулевая ставка в данных случаях действует с 1 января 2014 года.
До внесения соответствующих изменений в форму декларации по НДС необходимо иметь в виду следующее.
Налогоплательщики вправе в разделах 4, 5 и 6 декларации отразить вышеуказанные операции по перевозке углеводородного сырья под кодом 1010405, а по его реализации – 1010401.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 24 июня 2014 г. № ГД-4-3/11994@ «О налоге на добавленную стоимость».

Новые разъяснения по НДС

Даны разъяснения по отдельным вопросам применения НДС.
Рассмотрены особенности применения налога и вычетов по нему некоторыми категориями лиц.
Так, по НК РФ должны перечислять в бюджет НДС лица, которые не являются плательщиками данного налога, а также те, кто освобожден от обязанностей по нему.
Они обязаны это делать, когда выставляют счета-фактуры с выделением НДС.
Указывается, что в результате они не приобретают статус налогоплательщика, в т. ч. право на применение вычетов. Поэтому сумма НДС перечисляется без уменьшения на вычеты.
Те, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС (выручка за определенный период не превышает лимит), направляют в налоговый орган уведомление и подтверждающие документы. Последними признаются регистры бухучета, если не установлено иное.
Цель введения такой обязанность – лишь информирование. Поэтому подобное уведомление допускается и после начала применения освобождения.
Непредставление уведомления и документов в срок – не основание, чтобы отказать в праве применять это освобождение.
Определяя, превышен ли упомянутый лимит, выручку нужно исчислять без поступлений по операциям, не облагаемым НДС и с подакцизными товарами.
Выделены некоторые нюансы, связанные с определением объекта обложения НДС, а также с исчислением налоговой базы по нему.
В частности, затронута ситуация, когда речь идет о выбытии (списании) имущества из-за событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т. п.).
Подобное выбытие не является операцией, которая учитывается при формировании объекта налогообложения.
Приведены примеры некоторых операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
Передача в целях рекламы товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых составляют более 100 руб., облагается НДС.
Даны пояснения по содержанию понятия «налоговая льгота», по применению вычетов арендаторами и арендодателями, по отражению вычетов в декларациях, а также по иным вопросам.
Отмечено, что невыполнение тех или иных предписаний, установленных как публично-правовыми, так и гражданско-правовыми нормами (например, неполучение лицензии т. п.), влечет неблагоприятные налоговые последствия для лица (неприменение вычетов и т. д.) лишь тогда, когда это прямо закреплено НК РФ.
См. постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».