Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение "Вести Гаранта" Выпуски Вести Гаранта. ИЮЛЬ 2014 года важно! налоги и бухучет

важно! налоги и бухучет

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Инспекция не вправе отказать в приеме налоговой декларации, если в ней неверно указан код ОКАТО/ОКТМО

Перечень оснований для отказа в приеме налоговой отчетности установлен приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н. Он является исчерпывающим.
Если в налоговой декларации некорректно заполнены отдельные реквизиты (например, неверно указан код ОКАТО/ОКТМО), на ее бланке отсутствует двумерный штрихкод или она представлена по форме, которая по составу показателей соответствует утвержденной ФНС России форме, но не подлежит автоматизированной обработке, инспекция не вправе отказать в ее приеме.
За неправомерный отказ в приеме налоговой отчетности начальники инспекций ФНС России несут персональную ответственность.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

О размещении в открытом доступе на сайте ФНС России сведений о госрегистрации юрлиц, КФХ и ИП Решено ввести в промышленную эксплуатацию програм-мное обеспечение (далее – ПО), реализующее размещение в открытом доступе на сайте ФНС России сведений о госрегистрации юрлиц, КФХ и ИП в рамках расширения функциональных возможностей сервиса «Проверь себя и контрагента».
ПО вводится в эксплуатацию с даты издания приказа.
За сопровождение ПО отвечает Управление информационных технологий ФНС России.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2014 г. № ММВ-7-6/266@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего размещение в открытом доступе на сайте ФНС России сведений о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей».

Выездные налоговые проверки: среднестатистическая рентабельность за 2006–2013 гг. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднестатистических показателей рентабельности для соответствующей сферы деятельности может послужить поводом для выездной налоговой проверки.
Приведены названные показатели за 2006–2013 гг. по различным видам экономической деятельности.
В указанный период наблюдается общая тенденция к снижению рентабельности (с 14% до 7,7% в отношении проданных товаров, работ и услуг и с 9,3% до 5% в части активов организаций).
Рентабельность проданных товаров, работ, услуг представляет собой соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от их продажи и их себестоимостью с учетом коммерческих и управленческих расходов.
Рентабельность активов – это соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.
См. информацию Федеральной налоговой службы от 14 мая 2014 г. «Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах».

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности: сводная таблица за 2006–2013 гг. Приведена таблица «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах». Она охватывает 2006–2013 гг.
К видам деятельности относятся сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; гостиницы и рестораны; транспорт и связь; операции с недвижимостью, аренда и предоставление услуг; предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.
Расчет произведен с учетом поступлений по НДФЛ.
Если налоговая нагрузка ниже средней по отрасли либо уровень рентабельности значительно отклоняется от среднестатистического для данной сферы, это может стать причиной выездной проверки.
См. информацию Федеральной налоговой службы от 14 мая 2014 г. «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах».

Налог на имущество физических лиц

Имущественные налоги: информация для граждан

Граждане, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимости и транспортным средствам, начиная с 1 января 2015 года обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это необходимо один раз.

Если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало в связи с предоставлением налоговой льготы, сведения об имуществе в налоговый орган не передаются.
При этом инспекция по-прежнему рассчитывает суммы имущественных налогов и направляет налоговые уведомления.
До 1 января 2017 года преду-смотрен переходный период. Он позволяет гражданам, заявившим о наличии имущества, в отношении которых налог не уплачивался, начать его уплачивать с того налогового периода (года), в котором физлицо сообщило о наличии объекта.
С 1 января 2017 года будет действовать такой порядок. Если сведения об объектах получены из внешних источников, налоги в отношении них исчисляются за три предыдущих года. Также будет взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Обратиться в налоговые органы можно лично или через уполномоченного представителя. Также можно воспользоваться почтой и электронными сервисами. В настоящее время ФНС России разрабатывает форму, по которой граждане будут предоставлять сведения и иные документы.
См. информацию Федеральной налоговой службы от 28 мая 2014 г. «ФНС России сообщает об изменении механизма уплаты имущественных налогов физическими лицами».

НДс

Товар (услуга) приобретен у налогоплательщика, применяющего НК Украины: как быть с вычетом НДС? Даны разъяснения по вопросу вычета НДС, предъявленного плательщиками, применяющими Налоговый кодекс Украины, по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) с 18 марта 2014 года до 1 января 2015 года.
Указано, что данный вычет производится у налогоплательщика, применяющего НК РФ, в порядке, установленном этим кодексом, на основании налоговых накладных.
См. письмо Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-07-15/20060.

Размер выручки в целях освобождения от обязанностей плательщика НДС следует рассчитывать только применительно к операциям, облагаемым НДС Даны разъяснения по исчислению размера выручки в целях освобождения от обязанностей плательщика НДС.
Согласно НК РФ, если за 3 предыдущих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн руб., организации и ИП освобождаются от исчисления и уплаты НДС. При этом НК РФ не предусматривает исключений из выручки сумм, полученных от не облагаемых НДС операций.
Однако ВАС РФ (постановление Президиума от 27 ноября 2012 г. № 10252/12) указал обратное. Институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени лиц, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС. ВАС РФ считает, что предельный показатель выручки, дающий право на применение указанного освобождения, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.
ФНС России обращает внимание, что постановления Пленума и Президиума ВАС РФ являются для налоговых органов сложившейся судебной практикой. Ими следует руководствоваться при рассмотрении вопроса о целесообразности доначисления сумм НДС в рассматриваемом случае.
По мнению налогового ведомства, размер выручки в целях освобождения от обязанностей плательщика НДС надо рассчитывать только применительно к операциям, облагаемым НДС.
Данная позиция согласована с Минфином России.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2014 г. № ГД-4-3/8911@ «О порядке определения выручки для целей применения статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации».

СОВЕТ:Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: выручка для освобождения от ндс

ндфл

За ошибку в дате получения дохода в регистрах налогового учета налоговому агенту по НДФЛ штраф не грозит

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами в налоговом периоде, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога в регистрах налогового учета. Формы регистров и порядок отражения в них данных налогового учета, первичных учетных документов агент разрабатывает самостоятельно. В них должны быть указаны, в частности, суммы дохода и даты их выплаты, даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет, реквизиты платежного документа.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который была начислена зарплата в соответствии с трудовым договором. На эту дату налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года по результатам каждого месяца с зачетом удержанного в предыдущие месяцы
налога.
Таким образом, датами получения дохода, отражаемыми в регистрах налогового учета, являются последние числа каждого месяца, за которые физлицам начислена зарплата.
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения предусмотрена налоговая ответственность. При этом таковым признаются отсутствие первичных документов (счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета), систематическое (2 раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, матценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
По мнению Минфина России, если в регистрах налогового учета вместо дат фактического получения дохода в виде оплаты труда ошибочно указаны дни его выплаты, это не является вышеназванным грубым нарушением.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 апреля 2014 г. № 03-04-06/17867.

Налог на прибыль

Нормирование расходов на рекламу: включаются ли в выручку от реализации проценты?

В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признается выручка от продажи товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Проценты по договорам займа, кредита, банковского счета или вклада, а также ценным бумагам и иным долговым обязательствам учитываются при исчислении прибыли во внереализационных доходах.
Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также другие виды рекламы, не указанные в НК РФ, произведенные в течение отчетного (налогового) периода, признаются для целей налога на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Таким образом, проценты, относящиеся к внереализационным доходам, в выручку от реализации не включаются. Следовательно, в нормировании расходов на рекламу не участвуют.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/18216.

Как подтвердить представительские расходы?

В целях налогообложения прибыли могут учитываться затраты на официальные приемы и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества. Они подлежат нормированию.
НК РФ не содержит конкретный перечень подтверждающих документов. Однако указано следующее.
В силу Закона о бухучете каждый факт хозяйственной жизни должен быть задокументирован. Это касается и указанных расходов.
Кодекс устанавливает, что подтверждением данных налогового учета являются первичные документы.
В рассматриваемом случае помимо материалов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ, услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, из которого следует, что данные приобретения использованы на официальные приемы и обслуживание представителей.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852 «О документальном подтверждении представительских расходов».

Налог на прибыль: распределяем расходы на производство и реализацию на прямые и косвенные

Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. В первые включаются, в частности, следующие. Во-первых, материальные затраты. Во-вторых, расходы на оплату труда участвующего в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) персонала, а также на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные на указанные суммы затрат на оплату труда. В-третьих, начисленная амортизация по используемым при производстве ОС.
К косвенным относятся все иные расходы. Исключение – внереализационные.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов в связи с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).
Косвенные расходы на производство и реализацию относятся в полном объеме к затратам текущего отчетного (налогового) периода. При этом они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные затраты. Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
НК РФ не ограничивает налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Однако выбор затрат, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/23603.