Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение "Вести Гаранта" Выпуски Вести Гаранта. МАЙ 2014 года важно! налоги и бухучет

важно! налоги и бухучет

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Налоги: новые обязанности для граждан, увеличение налоговой нагрузки для организаций-плательщиков ЕНВД и УСН

Поправки направлены на совершенствование налогового администрирования. Выделим наиболее важные из них.
Отменяется обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) банковских счетов и о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа. Эти требования дублировали обязанность банков представлять указанные сведения в отношении налогоплательщиков – клиентов банка.
Одновременно налоговые органы наделяются правом контролировать исполнение банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Причем с 1 июля 2014 года вводится ответственность за непредставление банками сведений об открытии, закрытии (изменении реквизитов) счета, вклада (депозита) физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
С 1 января 2015 года вводится новая обязанность налогоплательщиков-физлиц сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных недвижимости и транспортных средств. Это надо сделать в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов за период владения ими. Сообщение должно быть направлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2017 года неисполнение указанной обязанности будет грозить штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. До 2017 года налог исчисляется с года представления сообщения, после – не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Закрепляется, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога он уплачивается по налоговому уведомлению в указанный в нем срок. Уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления данного срока.
Более эффективным должно стать взаимодействие налоговых органов с органами ЗАГСа, миграционного учета, опеки и попечительства. Так, органы ЗАГСа должны представлять налоговикам сведения о государственной регистрации заключения и расторжения брака, установления отцовства.

Расширяется перечень сделок, которые не признаются контролируемыми. Уточняется порядок подачи уведомления о контролируемых сделках.
Изменения касаются и организаций – плательщиков ЕНВД и УСН. Они должны уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, облагаемой налогом исходя из кадастровой стоимости (например, офисные и торговые центры). Напомним, что ранее они были освобождены от уплаты налога на имущество организаций.
Религиозные организации освобождаются от необходимости представлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если у них за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникло обязанности по уплате налогов и сборов.
См. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу через один месяц со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

СОВЕТ:Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ

О применении норм Налогового кодекса Российской Федерации о контролируемых сделках

По общему правилу нормы Налогового кодекса Российской Федерации о контролируемых сделках применяются к операциям, доходы и (или) расходы по которым признаются по правилам для налога на прибыль с 1 января 2012 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

Плательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках. Эта норма применяется до 1 января 2014 года, если сумма доходов по всем сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами) превышает соответственно в 2012 году – 100 млн руб., в 2013 году – 80 млн руб.
Таким образом, нормы об уведомлении применяются с соблюдением указанных суммовых критериев в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора, если иное не предусмотрено законом.
См. разъяснения Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-01-РЗ/10226.

НДс

О подаче декларации по НДС лицами, не являющимися плательщиками налога
Начиная с налогового периода за I квартал 2014 года декларацию по НДС в электронной форме подают не только плательщики налога. Речь также идет о лицах, не относящихся к последним; о субъектах, которых освободили от соответствующей обязанности; о плательщиках, совершающих необлагаемые операции.
Декларация подается, если покупатель выставил счет-фактуру с выделением НДС.
Если не совершаются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на банковском счете, а также нет объектов обложения по НДС, по истечении отчетного периода можно подать единую (упрощенную) декларацию. При этом требование о форме документа не применяется.
НК РФ закреплены случаи, когда декларацию по НДС можно не подавать. Речь идет, в частности, о низких доходах, о применении УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения.
Если субъекты в указанных случаях исполняют обязанности налоговых агентов, они вправе представить декларации на бумажных носителях.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6132@.

О восстановлении НДС при утрате статуса ИП
Оспаривались нормы, закрепляющие один из случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению.
В частности, такая обязанность возникает в случае дальнейшего использования приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, не облагаемых НДС.
По мнению заявителя, положения неконституционны.
На практике данные нормы обязывают физлицо при прекращении деятельности в качестве ИП восстановить к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету.
В частности, в деле заявителя такая обязанность была возложена на него по объекту недвижимости, по которому он применил вычет в период деятельности в качестве ИП и который он продолжал сдавать в аренду уже после утраты этого статуса.
КС РФ отклонил такие доводы и разъяснил следующее.
Правовое регулирование в сфере налогов относится к компетенции законодателя. Он обладает достаточно широкой дискрецией и самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов.
При этом законодатель руководствуется конституционными принципами регулирования экономических отношений.
НК РФ содержит нормы, регламентирующие такой существенный элемент НДС, как порядок его исчисления.
Так, налог восстанавливается в случае, когда ранее правомерно принятый к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) при наступлении определенных обстоятельств должен быть возращен в бюджет.
В частности, это должно быть сделано при дальнейшем использовании товаров, при котором у лица (осуществляющего данную деятельность) не возникает обязанность уплатить в бюджет НДС.
Таким образом, законодатель исходит из необходимости компенсировать бюджету НДС, ранее принятый налогоплательщиком к вычету, используя для этого механизм восстановления сумм данного налога.

См. определение Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2014 г. № 266-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ковязиной Любови Сергеевны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Взносы во внебюджетные фонды

Учет в государственных внебюджетных фондах: проще, быстрее и без информирования об открытии банковских счетов

Сокращены сроки регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах.
На регистрацию отводится не более 3 рабочих дней с момента представления налоговыми органами в фонды сведений из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (вместо прежних пяти дней).
Аналогичным образом сокращаются сроки снятия с регистрационного учета. Уменьшаются также сроки обмена информацией между налоговыми органами и фондами.
Подтверждение факта регистрации (снятия с учета), а также документы о размере страховых взносов направляются в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью (если адрес электронной почты был указан при постановке на налоговый учет). При этом сохраняется возможность получить их в бумажном варианте, подав письменный запрос. На выдачу документов в бумажной форме отводится три рабочих дня.
Кроме того, с 1 мая 2014 года плательщики взносов освобождаются от обязанности сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов сведения об открытии и закрытии счетов в банке. Дело в том, что соответствующие данные представляются в фонды банками.
См. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 59-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон вступает в силу через 180 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Форма – 4 ФСС: что изменилось?

Скорректирован приказ об утверждении формы расчета по взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения.

Из титульного листа исключено поле «Код по ОКАТО».
В таблице 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» теперь отражается сумма выплат и иных вознаграждений, производимых физлицам ИП, применяющими патентную систему налогообложения.
Введена таблица 4.5. В ней отражаются сведения, необходимые для применения указанными лицами пониженного тарифа страховых взносов.
Таблица 10 «Сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года» изложена в новой редакции.
Теперь в ней вместо сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда отражаются данные о результатах специальной оценки условий труда и (или) результаты аттестации рабочих мест по условиям труда.
Поправки действуют при представлении расчета начиная с I квартала 2014 года.

См. приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 11 февраля 2014 г. № 94н «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19 марта 2013 г. № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».
Зарегистрировано в Мин-юсте России 4 марта 2014 г. Регистрационный № 31505.

Регистрация страхователей в органах ФСС по месту нахождения обособленных подразделений: обновлен административный регламент Утвержден новый административный регламент, в соответствии с которым территориальные органы ФСС оказывают госуслугу по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.
Последние должны иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
Уточнено, что заявителями выступают российские юрлица, а также иностранные организации, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с иностранным законодательством, международные организации, их филиалы и представительства в нашей стране. За получением госуслуги также могут обратиться законные или уполномоченные представители названных субъектов.
Процедура постановки на учет по-прежнему занимает не более пяти рабочих дней с даты представления всех необходимых документов. А вот максимальный срок снятия с учета увеличен с 5 до 14 рабочих дней.

Чтобы встать на учет, достаточно подать соответствующее заявление и представить копии документов, подтверждающих наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета и начислений в пользу физлиц. Для снятия с учета – заявление и копии документов о прекращении соответствующих полномочий подразделения. Остальные сведения территориальный орган ФСС запросит самостоятельно в межведомственном порядке.
Заявителям предоставлена возможность воспользоваться единым порталом госуслуг. При этом подаваемые документы должны быть заверены квалифицированной подписью. Госуслуга предоставляется бесплатно. Максимальное время ожидания в очереди при обращении за ней и получении результата сокращен с 30 до 15 минут.
См. приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 октября 2013 г. № 576н «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений».
Зарегистрировано в Мин-юсте России 19 марта 2014 г. Регистрационный № 31658.