ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Транспортный и земельный налоги, налог на имущество физлиц, ПСН: поправки
Часть поправок касается граждан. С 1 ноября на 1 октября перенесен крайний срок уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц.
Остальные изменения затрагивают патентную систему налогообложения (ПСН).
Так, урегулирована следующая ситуация. Физлицо планирует осуществлять со дня его госрегистрации в качестве ИП деятельность на основе патента в регионе, на территории которого оно состоит на налоговом учете по месту жительства.
В этом случае заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при госрегистрации физлица в качестве ИП.
Причем выданный патент начинает действовать со дня данной госрегистрации.
Это позволяет не применять общую систему налогообложения в период с даты госрегистрации в качестве ИП до начала действия патента.
Заявление об утрате права применять ПСН и о переходе на иной режим налогообложения можно подать в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учете в качестве плательщика, применяющего ПСН, по его выбору.
См. Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

НДФЛ, УСН, ПСН и ЕНВД: коэффициенты-дефляторы на следующий год
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2014 год, применяемые при исчислении отдельных налогов.
Так, в целях УСН и ПСН коэффициент-дефлятор составляет 1,067 (в 2013 году – 1), для ЕНВД – 1,672 (вместо 1,569).
Кроме того, иностранцы, работающие по найму у физлиц на основании патента, перечисляют НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей (1000 руб. в месяц). Последние подлежат индексации на коэффициент-дефлятор. Он установлен в размере 1,216.
Напомним, что коэффициент-дефлятор учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в стране.
См. приказ Министерства экономического развития РФ от 7 ноября 2013 г. № 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год".
Зарегистрировано в Мин-юсте России 19 ноября 2013 г. Регистрационный № 30406.

Если нет информации о конкретном налогоплательщике и не приложены документы, подтверждающие полномочия его представителя, Минфин России разъяснений не дает
Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, в частности налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам.
Названные лица могут участвовать в налоговых правоотношениях через законного или уполномоченного представителя. При этом полномочия представителя подтверждаются документально в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иным российским законодательством.
Отмечается, что запрашиваемая информация касается порядка расчета интервала рыночных цен для целей определения соответствия цены сделки между взаимозависимыми лицами рыночным, установления полноты и правильности исчисления налогов, уплачиваемых организациями.
Минфин России отказал в рассмотрении запроса юрлица. Основания – в письме нет информации о конкретном налогоплательщике и не приложены документы, подтверждающие полномочия его представителя.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2013 г. № 03-01-18/46107.

Об основных элементах будущего налога на недвижимое имущество физлиц
Минфин России совместно с Минэкономразвития России подготовил законопроект, который вводит в Российской Федерации местный налог на недвижимое имущество физлиц.
Минфин России сообщает о некоторых основных элементах планируемого налога.
Его плательщиками признаются физлица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на земельные участки.
В качестве налоговой базы предлагается применять кадастровую стоимость объекта недвижимости.
В отношении жилого помещения (дома, строения), которое расположено на земельном участке в садоводческом, огородническом и дачном некоммерческом объединении, предусматривается налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м объекта недвижимости. Он не зависит от количества собственников и лиц, проживающих вместе с ними.
Кроме того, для отдельных категорий граждан вводятся дополнительные налоговые вычеты в размере кадастровой стоимости 30 кв. м – на один из указанных выше объектов и 1000 кв. м площади – на земельный участок. Такие льготы, в частности, получат Герои СССР и России, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий, инвалиды I и II групп и с детства, пенсионеры. При этом местные власти могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-05-06-02/42774.

Налог на прибыль

ВАС РФ защитил розничные торговые сети в споре с финансовым ведомством
Согласно НК РФ в целях налогообложения прибыли ко внереализационным расходам приравнивается в том числе недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти.
Оспаривалось письмо Минфина России по вопросу учета недостач и убытков от хищений организациями, осуществляющими розничную торговлю в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам. Так, в нем указано, что предварительное следствие приостанавливается, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. Об этом следователь выносит постановление, которым и подтверждается отсутствие виновных. Прекращение уголовного дела является основанием для признания убытков от хищений, если виновный не был установлен.
Это письмо признается недействующим в части, в которой оно предписывает указанным организациям учитывать в расходах недостачи товаров при неустановлении виновных только при условии, что этот факт подтвержден постановлением следователя ОВД о приостановлении или о прекращении уголовного дела.
Следует отметить, что в Государственную Думу РФ внесен законопроект о расширении перечня потерь, которые приравниваются ко внереализационным расходам. В него хотят включить недостачу товаров при осуществлении розничной торговли, выявленную по итогам инвентаризации. Это касается видов продукции по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Вероятно, для учета данных затрат потребуется одновременное соблюдение ряда условий. Предполагается, что такая недостача будет учитываться в расходах в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации товаров, относящихся к указанному перечню.
См. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 ноября 2013 г. № ВАС-13048/13.

Налог на прибыль: уточняем резерв на оплату отпусков исходя из количества дней неиспользованного отпуска
Плательщики налога на прибыль могут формировать резервы предстоящих расходов на оплату отпусков.
Резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода. Суммы резерва, которые не использованы на последнее число текущего периода, включаются в состав базы по налогу на прибыль данного периода.
Резерв уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений страховых взносов во внебюджетные фонды.
Разъяснено, что при проведении инвентаризации резерва учитывается планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за это время.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45507.

Взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2014 года повысят предельную планку для взимания взносов во внебюджетные фонды
С 1 января 2014 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличивается в 1,098 раза и составит 624 тыс. руб. (в 2013 году – 568 тыс. руб.).
Индексация произведена с учетом роста средней зарплаты в стране.
Напомним, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих указанную величину, страховые взносы в ФСС и ФОМС не взимаются, а в ПФР исчисляются по более низкой ставке (это не касается плательщиков, применяющих льготные ставки страховых взносов). При начислении взносов в ПФР по дополнительным тарифам (за работников вредных и опасных производств, выходящих на пенсию досрочно) величина базы не ограничивается.
См. постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.".
Постановление вступает в силу с 1 января 2014 года.

НДФЛ

Изменения в форму 3-НДФЛ все-таки потребуются
ФНС России своим письмом от 5 ноября 2013 г. № БС-4-11/19803@ сообщила о том, что не планируется утверждение новой формы декларации по НДФЛ. Используется установленная в 2011 году.
Дополнительно сообщается, что не изменился количественный состав листов документа. При расчете финансовых затрат, связанных с подготовительными мероприятиями по изготовлению бланков 3-НДФЛ, следует руководствоваться вышеуказанным письмом.
Обращается внимание, что с 1 января 2014 года в бюджетном процессе будут использоваться коды ОКТМО (вместо ОКАТО). Таким образом, бланки 3-НДФЛ (в которых ОКАТО будет заменено на ОКТМО) следует печатать после утверждения новой редакции приказа, которым установлены форма декларации и порядок ее заполнения.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2013 г. № БС-4-11/20128 "В дополнение к письму ФНС России от 05.11.2013
№ БС-4-11/19803@".

НДС

Формат представления декларации по НДС в электронном виде: что изменилось?
С января 2014 года в бюджетном процессе вместо ОКАТО будет использоваться OKTMО.
В связи с этим внесены соответствующие изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде. Также в таблице 4.2 "Состав и структура документа (Документ)" графу "Дополнительная информация" элемента "Налоговый период (код)" дополнили значениями для указания месяца.
Версия формата принимает значение 5.03.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2013 г. № ММВ-7-6/524@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 31.12.2009 № ММ-7-6/730@".
Приказ вступает в силу начиная с 1 января 2014 года.

Государственная пошлина

Пошлины в области патентования: что нового?
Внесены коррективы в положение о пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентованием, с госрегистрацией товарного знака и знака обслуживания, наименования места происхождения товара, а также перехода исключительных прав и договоров о распоряжении этими правами.
Так, документ, подтверждающий уплату или доплату пошлины (или его копия), прилагается к документам или материалам заявки, ходатайству, заявлению, возражению или сообщению об уплате по инициативе плательщиков.
Таким документом является распоряжение об осуществлении перевода денежных средств. Ранее речь шла о копии платежного поручения со штампом банка об оплате, квитанции банка об уплате пошлины наличными средствами либо путем перечисления средств с лицевого счета.
Уточнены основания, когда внесенная пошлина подлежит возврату полностью или частично. Это уплата пошлины в большем размере. Отказ плательщика от совершения юридически значимого действия до обращения за его совершением. Нет оснований для совершения данного действия.
Если пошлина не внесена на дату поступления документов или материалов заявки, ходатайства, заявления, возражения, она может быть уплачена в течение двух месяцев с даты направления плательщику уведомляющих документов о ее начислении.
Кроме того, внесены коррективы в размеры пошлин за совершение некоторых юридически значимых действий.
В частности, внесение изменений и исправлений в заявку на товарный знак, на наименование места происхождения товара, связанных только с корректировкой адреса для переписки, обойдется в 1 тыс. руб. В остальных случаях – 4,9 тыс.
За решение по результатам рассмотрения возражения против предоставления правовой охраны наименованию места происхождения товара или исключительного права на ранее зарегистрированное наименование надо заплатить 13,5 тыс. руб.
Пошлина (в т. ч. дополнительная) за установление уровня техники для оценки патентоспособности изобретения и составление отчета о проведенном международном поиске следующая. Если делопроизводство ведется на русском языке – 6 750 руб., на ином языке, допустимом в соответствии с Договором о патентной кооперации от 1970 года, – 28 тыс. руб.
См. постановление Правительства РФ от 14 ноября 2013 г. № 1023 "О внесении изменений в Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами".