ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Выездная налоговая проверка: рекомендации ФНС России
Рекомендации разработаны, чтобы обеспечить единообразие процедур проведения выездных налоговых проверок. В частности, обращено внимание на следующее.
Цель выездной налоговой проверки – контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Если в ходе проверки выявлены нарушения иного законодательства, не относящиеся к ее цели, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений.
Отмечено, кто должен выносить решение о проведении выездной налоговой проверки. Уделено внимание оформлению такого решения.
Так, в решении необходимо указывать о том, что один из сотрудников налоговых органов, которым поручается провести проверку, является руководителем проверяющей группы.
Перечислены ограничения при проведении выездных налоговых проверок (по предмету проверки, проверяемому периоду, количеству проверок). Отдельно выделен контроль соответствия цен рыночным.
Кроме того, уделено внимание месту, сроку, окончанию выездной налоговой проверки, направлению (вручению) акта проверки проверяемому лицу.
Отдельно отмечены выездные налоговые проверки, проводимые независимо от времени или от времени и предмета предыдущих проверок.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622@ «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок».

ФНС России пояснила, как следует проводить камеральные проверки
Территориальным налоговым органам даны рекомендации по проведению камеральных проверок.
Они касаются представления налоговых деклараций, бухотчетности, сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год, расчетов финансового результата инвестиционного товарищества, а также проведения самих проверок.
Например, в ходе контрольных мероприятий за своевременным представлением деклараций нужно обратить внимание на следующее. Декларация подается отдельно по каждому налогу.При этом по налогам, от уплаты которых плательщики освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов, декларации не представляются.
Относительно деклараций по НДС, в частности, разъяснено следующее. Если организации/ИП применяют спецрежимы (используют освобождение от НДС), но при этом являются налоговыми агентами иностранных лиц (при условии, что последние не состоят на учете в России), они представляют декларацию по НДС. Это также относится к участникам простого товарищества, концессионерам и доверительным управляющим.
Кроме того, даны разъяснения относительно формы представляемых документов. По общему правилу налогоплательщик может подать декларацию лично или через представителя, направить по почте (с описью вложения) или в электронной форме. Однако Налоговый кодекс Российской Федерации определяет случаи, когда декларации представляются исключительно в электронном виде. При этом налоговый орган не может отказать в принятии декларации, если нарушен способ подачи.
Даны рекомендации по формированию списка лиц, не представивших отчетность, а также по принятию обеспечительных мер. В частности, уделено внимание приостановлению операций по счетам.
По поводу проведения камеральной проверки, в частности, разъяснено следующее. Она осуществляется в течение трех месяцев с момента представления документов (специальное решение руководства не требуется).
При этом используются все имеющиеся в распоряжении налогового органа документы. Названы контрольные мероприятия, которые могут проводиться в ходе проверки. Даны соответствующие разъяснения.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок».

На подачу письменных возражений по акту налоговой проверки дали целый месяц
Поправки направлены на совершенствование налогового администрирования.
Так, налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщику, налоговому агенту справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в течение пяти дней, а справку об исполнении обязанности по уплате таковых – в течение десяти дней с момента поступления запроса. Прописана и обязанность налогового органа представлять пользователям выписки из ЕГРН.
Кроме того, уточнено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к ней, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога по общему правилу направляется налогоплательщику не позднее од-ного года со дня выявления недоимки.
Увеличен срок, в течение которого налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) направляется требование об уплате налога по результатам налоговой проверки. Он составляет 20 дней (вместо 10) с даты вступления в силу соответствующего решения.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка либо которое совершило налоговое правонарушение, сможет представить свои письменные возражения в течение месяца (а не 15 дней).
Прописан порядок постановки на налоговый учет ответственного участника КГН. Кроме того, изменения затронули положения Налогового кодекса Российской Федерации, посвященные НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, транспортному и земельному налогам. Внесены уточнения в КоАП РФ в части ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
См. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Поправки вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, за исключением некоторых положений.

Взносы в государственные внебюджетные фонды

С 2014 года страховые взносы на ОПС для самозанятых ИП снизятся?
Уточнен порядок расчета размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для индивидуальных предпринимателей (ИП), не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам.
Это связано с тем, что с 1 января 2013 года размер фиксированного страхового взноса во внебюджетные фонды для самозанятого населения вырос в два раза (с 19 425 руб. до 35 664,6 руб.). Это повлекло за собой масштабное сокращение количества ИП.
Закон направлен на смягчение негативных последствий повышения страховых взносов (что особенно актуально для ИП, осуществляющих низкодоходные виды деятельности).
Предусмотрено, что для ИП фиксированный размер страхового взноса по ОПС исчисляется исходя из величины полученного ими дохода.
Так, для ИП с годовым доходом до 300 тыс. руб. данный взнос рассчитывается исходя из МРОТ. Для остальных – исходя из МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного ИП годового дохода над пороговой величиной годового дохода (т. е. 300 тыс. руб.).
Установлена предельная сумма страховых взносов. Она не может превышать произведения 8-кратного МРОТ и тарифа взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенного в 12 раз.
Сведения о доходах ИП в Фонд направляют налоговые органы. Срок – до 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты (до окончания текущего расчетного периода) сведения представляются не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
См. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

НДС

Передачу олимпийских объектов освободили от НДС
Установлены налоговые льготы для организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи.
От НДС освобождены следующие услуги. Это услуги по передаче олимпийских объектов федерального значения Оргкомитету «Сочи 2014» (напомним, что перечень соответствующих объектов утверждает Правительство РФ), а также государственную/муниципальную собственность и в собственность ГК «Олимпстрой».
Льгота действует до 1 января 2017 года.
Суммы НДС, ранее принятые к вычету в процессе строительства объектов, не восстанавливаются.
Предусмотрен уведомительный порядок постановки на учет иностранных организаторов Игр. Они не признаются налоговыми агентами.
При реализации товаров (работ, услуг) иностранными организаторами Игр и зарубежными маркетинговыми партнерами МОК (в т. ч. официальными вещательными компаниями) применяется нулевая ставка НДС.
См. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу через один месяц после официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых преду-смотрены иные сроки.

НДС и налог на прибыль: что изменится?
От НДС освобождаются услуги по предоставлению музейных предметов и коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов, концертных и иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства.
Театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям, являющимся бюджетными учреждениями, разрешается не применять общеустановленный порядок амортизации (кроме недвижимости). Их освобождают от авансовых платежей по налогу на прибыль. Теперь они подают декларацию по данному налогу только по истечении налогового периода.
Ранее в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены поправки, касающиеся налогообложения процентного дохода по долговым обязательствам, выплачиваемого иностранным организациям. Исключается норма о том, что новая редакция соответствующих положений применяется к правоотношениям, возникшим в связи с размещением обращающихся облигаций, выпущенных до 1 января 2014 года.
Также предусматривается, что амортизация по объектам, права на которые подлежат госрегистрации, введенным в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором поданы документы на регистрацию прав. Налогоплательщики, начавшие с 1 января 2013 года начислять амортизацию по таким объектам при отсутствии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию, освобождаются от пеней и штрафов за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в связи с применением иного порядка начисления амортизации по этим объектам.
См. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Исключение – положения, для которых установлены иные сроки.

Транспортный налог

За дорогие автомобили придется платить больше
Увеличен транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили.
Так, при его исчислении применяются следующие повышающие коэффициенты.
В отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло 2–3 года, – 1,1. В отношении машин с той же стоимостью, с года выпуска которых прошло 1–2 года или не более 1 года, – 1,3 и 1,5 соответственно.
Коэффициент для автомобилей средней стоимостью 5–10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 5 лет, равен 2. Для машин средней стоимостью 10–15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет, – 3. Такой же коэффициент применяется при расчете налога на автомобили средней стоимостью от 15 млн руб, выпущенных менее 20 лет назад. Порядок расчета средней стоимости автомобилей определяется Минпромторгом России.
Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. ежегодно размещается на официальном сайте министерства. Срок – не позднее 1 марта.
См. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем через один месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

НДФЛ

Имущественный вычет по НДФЛ: новые правила предоставления
Установлено ограничение по вычету в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство и приобретение жилья (земли под него). Прямо предусмотрено, что он может быть предоставлен только один раз и в размере не более 3 млн руб. Указанные изменения не коснутся займов (кредитов), выданных до вступления поправок в силу.
Кроме того, ранее вычетом в связи с приобретением жилья можно было воспользоваться только в отношении одного объекта недвижимости. Теперь данное ограничение снимается. При этом общая сумма вычета (по всем объектам) не изменилась и составляет 2 млн руб. Остаток вычета можно израсходовать в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении жилья (земли под него).
Еще одна новация – возможность получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору.
См. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон начнет действовать не ранее чем через один месяц с даты его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ. Он распространяется на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие после дня вступления его в силу.