ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Акцизы

Филиал уплатил акциз при ввозе в Россию коньячного спирта: как быть с налоговым вычетом?
В силу Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров в страну с целью дальнейшего его использования в качестве сырья.
Вычет производится в части стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья на производство другой подакцизной продукции.
Таким образом, сумма акциза, исчисленная исходя из объема коньячного дистиллята, списанного на производство коньяка обработанного, подлежит вычету.
Если произведенный филиалом коньяк обработанный направлен головной организации для последующего розлива в потребительскую тару, акциз не начисляется и не уплачивается.
Коньячный дистиллят был использован в качестве сырья филиалом. У головной организации нет права на уменьшение суммы акциза, начисленной по операции реализации разлитого в тару коньяка.
Однако головная организация (как лицо, разливающее переданный коньяк в потребительскую тару) является его производителем. Следовательно, и плательщиком акциза по операциям его реализации.
Разъяснено, что филиал (как лицо, внесшее акциз при ввозе на территорию России коньячного спирта) имеет право на налоговый вычет сумм акциза, уплаченного по сырью.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8471@.

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Подача муниципалитетами данных о земельных участках и нулевая ставка налога на прибыль для рыбной отрасли: поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации
До внесения изменений органы местного самоуправления были обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, по состоянию на 1 января текущего года.
Установлено, что подаваться должны сведения об участках, выделенных (предоставленных) на основании актов органов местного самоуправления, принятых до дня вступления в силу Закона «О госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Речь идет о случаях, когда указанные сведения ранее в налоговые органы не представлялись.
Изменены критерии, при соответствии которым рыбохозяйственные организации могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Речь идет о деятельности, связанной с реализацией произведенной с/х продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной с/х продукции.
Поправками к таким организациям отнесены с/х производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы). Они могут применять нулевую ставку, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от продажи водных биоресурсов и (или) продукции из них составляет не менее 70% и если они имеют собственные суда рыбопромыслового флота либо используют суда на основании бербоут- и тайм-чартера.
Поправки вступают в силу со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
См. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Международные стандарты финансовой отчетности для России: что нового?
Решено ввести в действие на территории России Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Со дня вступления его в силу разъяснение КРМФО (IFRIC) 9 «Повторная оценка встроенных производных инструментов» прекращает свое действие.
Также вводится в действие документ Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7».
Он применяется организациями, которые используют стандарт (IFRS) 9.
Кроме того, вводится в действие документ Международных стандартов финансовой отчетности «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 32)».
Стандарт (IFRS) 9 и поправки к стандарту (IAS) 32 вступают в силу для добровольного применения организациями на территории России со дня их официального опубликования; для обязательного применения – в сроки, определенные в этих документах.
См. приказ Минфина России от 2 апреля 2013 г. № 36н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации».
Поправки к стандарту (IFRS) 7 вступает в силу в нашей стране со дня их официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте России 27 мая 2013 г. Регистрационный № 28518.

Взносы в государственные внебюджетные фонды

Уточнено, когда недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию и списываются
Скорректированы особенности признания безнадежными к взысканию и списания недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженностей по начисленным пеням и штрафам.
Дополнены случаи, в которых недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками взносов, и задолженность признаются безнадежными и списываются. Это исключение юрлица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ, а также принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания указанных сумм в связи с истечением срока их взыскания (в т. ч. если вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд).
Если суммы страховых взносов, пеней и штрафов списаны со счета в банке, но не перечислены в бюджеты государственных внебюджетных фондов, они также могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны. Условие – на день принятия решения об этом банк должен быть ликвидирован.
Указанные факты должны быть подтверждены документально.
См. постановление Правительства РФ от 23 мая 2013 г. № 431 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. № 820».

Обновлена форма 4-ФСС
Заново утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС) и порядок ее заполнения.
В частности, появилась таблица «Сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медосмотрам работников на начало года». В ней отражаются данные об общем количестве рабочих мест, подлежащих аттестации, и о тех, где она проведена, о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры, и др.
Здесь же приведены справочники дополнительных шифров для лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, а также для казенных и бюджетных учреждений.
Приказ применяется при представлении расчета по начисленным и уплаченным взносам, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I полугодия 2013 года.
См. приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 марта 2013 г. № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».
Приказ об утверждении прежних формы и порядка признан утратившим силу.
Зарегистрировано в Минюсте России 22 мая 2013 г. Регистрационный № 28466.

ндс

Ввоз технологического оборудования для производства ориентированно-стружечных плит не облагается НДС
Расширяется перечень технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого не производятся в нашей стране и ввоз которого в Россию не облагается НДС.
В него включается оборудование, необходимое для производства ориентированно-стружечных плит.
Это оборудование сушильной линии (код ТН ВЭД ТС 8419 32 000 0), оборудование энергоцентра (код ТН ВЭД ТС 8419 89 989 0), оборудование системы аспирации (код ТН ВЭД ТС 8421 39 200 8), оборудование линии конечной обработки продукции (код ТН ВЭД ТС 8465 91 200 0), линии обработки лесоматериала (код ТН ВЭД ТС 8465 96 000 0), линии формирования и прессования (код ТН ВЭД ТС 8479 30 100 9).
См. постановление Правительства РФ от 15 мая 2013 г. № 419 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Вычет НДС: как оформить документы при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками этого налога?
Разъяснено, что законом не установлено исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате лицами, не являющимися плательщиками указанного налога, всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет.
Вычету подлежит НДС, предъявленный покупателю продавцом и уплаченный последним в бюджет при реализации товаров, в случае их возврата (в т. ч. в течение действия гарантийного срока) или отказа от них. С этого момента в течение одного года налог принимается к вычету в полном объеме после того, как в учете будут отражены соответствующие операции по корректировке. При этом продавцу необходимо выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращаемого товара.
Если продукция продавалась в розницу с использованием ККТ и выдачей чеков (без составления счетов-фактур), в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям. Условие – наличие документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. Их регистрация в книге покупок продавца производится по мере наступления права на налоговые вычеты.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562@ «О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров».

НДС: как поступить, если стоимость ранее отгруженных товаров увеличилась?
Если стоимость ранее отгруженных товаров увеличилась, то необходимо обратить внимание на следующее.
Налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, в котором отгружался товар.
Кроме того, продавец обязан начислять пени за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате НДС.
Однако с 1 июля 2013 года увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается при определении налоговой базы за период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. В связи с этим с указанной даты пеня продавцом не начисляется.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 мая 2013 г. № 03-07-11/16590.

ндс

Покупатель получил премию от продавца за достижение определенного объема продаж: как быть с НДС?
Даны разъяснения по вопросу обложения НДС премий (поощрительных выплат), выплачиваемых продавцом покупателю продукции за достижение определенного объема продаж товаров продавца.
Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются.
Таким образом, полученные поощрительные выплаты в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2013 г. № 03-07-11/13674.

ЕНВД

Применение ЕНВД: разъяснения от ВАС РФ
Проанализирована практика по делам, связанным с применением ЕНВД. Разобраны конкретные ситуации, когда применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
Из тех выводов, которые проиллюстрированы, можно выделить следующие. Оказание по разовым сделкам услуг, к которым применяется ЕНВД (к примеру, перевозка пассажиров и грузов), – не основание для доначисления такого налога.Подобные единичные случаи совершения налогоплательщиком сделок, исходя из Гражданского кодекса Российской Федерации, не квалифицируются как предпринимательская деятельность. Приведены иные споры, связанные с применением ЕНВД к перевозке пассажиров и грузов, к розничной торговле, к бытовым услугам, к деятельности в сфере общепита.
В частности, разъяснено, что оказание услуг общепита на теплоходе подпадает под названный спецрежим.
Условие – такой теплоход используется для оказания услуг общепита, а не как транспорт.
Подчеркивается, что не освобождает от обязанности представлять декларацию и платить ЕНВД факт того, что в течение определенного налогового периода не ведется соответствующая деятельность.
Если в деятельности по объективным причинам нельзя использовать конкретное имущество (например, для розничной торговли помещение в состоянии ремонта), то допускается его не учитывать при исчислении ЕНВД. Законодательством может предусматриваться возможность внесения на добровольной основе допплатежей плательщиком страховых взносов. Указано, что подобные допплатежи не могут быть предъявлены к вычету из
суммы ЕНВД.
Рассмотрена ситуация, когда работники одновременно заняты в деятельности, которая подпадает под ЕНВД и к которой применяется иная система налогообложения.
В таком случае плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.
См. информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 марта 2013 г. № 157.