ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХУЧЕТА

НК РФ: поправки в части НДС и налога на прибыль
Скорректирован НК РФ. Поправки касаются НДС и налога на прибыль.

При реализации ряда продовольственных товаров при меняется ставка НДС в 10%. Поправками к таким товарам отнесены жиры спецназначения, в т. ч. жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, замените ли молочного жира, эквива ленты, улучшители и заме нители масла какао, спреды, топленые смеси.

Ряд поправок касается нало га на прибыль.

Налогоплательщики, получившие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании этих средств.

Уточнено, что отчет подается в составе налоговой декларации (ранее – по форме, утверждаемой Минфином России).

Закреплено, что имущество, относящееся к мобилиза ционным мощностям, подлежит амортизации в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики вправе включать в расходы отчетного (налогового) периода капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств. В отношении основных средств III-VII амортизационных групп действует ограничение в 30%.

Установлено, что при определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены указанные положения, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Уточнено, что это также касается объектов основных средств, права на которые подлежат госрегистрации. Дата такой регистрации значения при этом не имеет.

См. Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки).

Участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, облагаются земельным налогом
В НК РФ внесены поправки.

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости. Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество органи заций, теперь не признаются объектами налогообложения. Среди них – памятники истории и культуры федерального значения. Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками. Космические объекты.

Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Кроме того, постепенно отменяется налоговая льгота в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. Налоговая ставка, установленная регионами в 2013 году, должна быть не более 0,4%, в 2014 году – 0,7%, в 2015 году – 1%, в 2016 году – 1,3%, в 2017 году – 1,6%, в 2018 году – 1,9%. Уточнено также, что, если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга (по земельному налогу), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ. См. Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Правила ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года: разъяснения
1 января 2013 года вступает в силу Закон «О бухучете». Разъяснены некоторые моменты. До утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухучета, предусмотренных этим законом, применяются правила ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными органами до 1 января 2013 года. Они действуют в части, не противоречащей закону.

С указанной даты формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны к применению. Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. Последним также определяются состав этих документов и перечень лиц, имеющих право их подписывать.  Организация при необходимости может включить в первичный
учетный документ дополнительные к обязательным реквизиты.

Разъяснены основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, кем она подписывается, как утверж дается, по каким адресам представляется, как публикуется. Уточняется, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2012 год составляется уже по новым правилам. Начиная с 1 января 2013 года квартальная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.

См. информацию Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 ян-
варя 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерскомучете» (ПЗ - 10/2012)».

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ВАС РФ не согласился с позицией Минфина России по налогообложению дивидендов, выплачиваемых из нераспределенной прибыли прошлых лет
Внесены изменения в НК РФ. Они касаются льгот по налогу на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере с/х страхования.
Законодательством предусмотрено, что объединением страховщиков осуществляются компенсационные выплаты в следующем случае. Если страховщик, заключивший договор с/х страхования, не может выплатить страховое возмещение вследствие применения в отношении него мер по предупреждению банкротства. Такие компенсации предоставляются по требованиям страхователей или выгодоприобретателей.
Фонд компенсационных выплат формируется за счет отчислений страховщиками не менее 5% полученных страховых премий.
Суммы отчислений в фонд компенсационных выплат, полученные объединением страховщиков, включены в состав расходов, понесенных при осуществлении страховой деятельности.
Средства, предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Они включаются в состав доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.
См. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 294 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.

ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Отчетность в ФСС России сдаем по действующей в настоящее время форме-4 ФСС
Минфин России в своем письме разъяснил, что организация, которая при отсутствии чистой прибыли за 2010 год выплачивает акционеру в 2011 году дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не может применять к таким доходам нулевую ставку по налогу на прибыль. Дивиденды, выплачиваемые после 1 января 2011года из прибыли, полученной за период до 2010 года, облагаются по ставке 20%.

ВАС РФ решил, что эти разъяснения не соответствуют законодательству. При этом он указал, что письмо является актом федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политикии нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов.

Согласно НК РФ в некоторых случаях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется нулевая ставка по налогу на прибыль. Для этого должны выполняться 2 условия (о размере вклада (доли) акционера и о сроке владения ею). Ранее также требовалось, чтобы стоимость вклада (доли) составляла не менее 500 млн руб. Но в НК РФ были внесены поправки, исключающие третье условие.

Новые правила применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды. Приведенное положение не содержит дополнительного ограничения в виде запрета применять нулевую ставку при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

По своей экономической природе чистая и нераспределенная прибыль тождественны. Это исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.

Толкование, допущенное Минфином России, приводит к формированию новых правил налогообложения дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении распределения прибыли, полученной до 2010 года.

Это противоречит НК РФ и закону, которым внесены упомянутые поправки. См. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 ноября 2012 г. № ВАС-13840/12.

НДС

Поправки об НДС при ввозе культурных ценностей

До внесения изменений не облагался НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

Установлено, что речь идет о ценностях, приобретенных муниципальными или госучреждениями.
Данная норма применяется при условии, что в таможенные органы представляется подтверждение
соответствующего федерального органа исполнительной власти.

См. Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в статью 150 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки вступают в силу по истечении месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Декларация по транспортному налогу за 2012 год
Разъяснено, что организации представляют декларацию по транспортному налогу за 2012 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@. Она позволяет исчислить сумму налога при применении льготы как за весь налоговый период, так и за его часть.

Однако установленный этим же приказом порядок заполнения декларации содержит некорректное
описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. В связи с этим в него были внесены необходимые изменения (приказ ФНС России от 26 ноября 2012 г. № ММВ-7-11/808@).

Но они будут применяться только с представления декларации за 2013 год.

Поэтому ФНС России даны рекомендации, как правильно исчислить размер налоговых льгот в 2012 году, установленных региональными властями.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@ «О налоговой декларации по транспортному налогу».

АКЦИЗЫ

Установлены ставки акцизов на 2013–2015 годы

Скорректирован Налоговый кодекс РФ. Поправки касаются ставок акцизов на 2013–2015 годы.
В 2013 году ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий 3–5 классам, составит 13 332 руб. за 1 т, класса 3 – 12 879 руб., класса 4 – 10 358 руб., класса 5 – 6 223 руб.

При этом во II полугодии 2013 г. ставка на бензин класса 4 составит 8 960 руб. (планировалось – 8 560 руб.), на бензин класса 5 – 5 750 руб. (ранее – 5 143 руб.).

Акциз 2014 года на бензин класса 5 увеличен с 5 657 до 5 750 руб.

Ставка на прямогонный бензин по годам составит 10 229 (вместо 9 617), 11 252 (взамен 10 579) и 13 502 руб.

Акциз 2015 года на сигареты, папиросы составит 800 руб. за 1 000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб. за 1 000 шт.

Акциз 2015 года на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% составит 20 руб. за 1 литр, на более крепкое – 37 руб. за 1 литр.

Акциз 2015 года на алкоголь крепостью до 9% составит 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, свыше 9% – 600 руб.

См. Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 203-ФЗ «О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

НДПИ: какие налоговые ставки применяются в отношении природного горючего газа и газового конденсата с 2013 года?

Внесены поправки в НК РФ. Ими, в частности, уточняется, как определяется налоговая база и исчисляется налог на добычу полезных ископаемых.

В отношении природного горючего газа на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года установлена ставка налога в размере 622 руб. за 1 тыс. куб. м газа при его добыче из всех видов месторождений углеводородного сырья. С 1 января по 31 декабря 2014 года ставка будет составлять 700 руб., начиная с 1 января 2015 года – 788 руб.

Для некоторых категорий налогоплательщиков сохранится право применять понижающий коэффициент. В 2013–2015 годах он составит 0,646 (на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года), 0,673

(с 1 января по 31 декабря 2014 года), 0,701 (начиная с 1 января 2015 года).

В отношении газового конденсата установлены следующие ставки. С 1 января по 31 декабря 2013 года ее размер составит 590 руб. за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. С 1 января по 31 декабря 2014 года установлена ставка в размере 647 руб., с 1 января 2015 года – 679 руб.

Сумма налога по газовому конденсату исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Последняя определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

См. Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДПИ. Для некоторых положений преду- смотрены иные сроки.

ЕНВД

ЕНВД: коэффициент-дефлятор К1 в следующем году составит 1,569

Установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2013 год. Он составляет 1,569 (в 2012 году – 1,4942).

К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Устанавливается ежегодно.

См. приказ Министерства экономического развития РФ от 31 октября 2012 г. № 707 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год».

Зарегистрировано в Минюсте России 19 ноября 2012 года. Регистрационный № 25848.