ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХУЧЕТА

С 1 октября действует интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»
Сообщается, что с 1 октября 2012 года интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» введен в промышленную эксплуатацию на всей территории России. Он позволяет получать актуальную информацию о суммах начисленных и внесенных налоговых платежей, об объектах имущества, о налоговой задолженности. Через данный ресурс можно контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и платежки, погашать налоговую задолженность.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2012 г. № БС-3-11/3810@ «Об уплате налогов на имущество физических лиц».

Об организации в компании бухгалтерского и налогового учета
Даны рекомендации, как организовать в компании бухгалтерский и налоговый учет, представление необходимой отчетности и ее корректное заполнение.
Руководитель может создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главбухом; ввести в штат должность бухгалтера; на договорных началах передать ведение учета специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; вести учет лично.
Для представления формы 3-НДФЛ рекомендуется использовать онлайн-сервис на сайте ФНС России. Там размещены программы для автоматизированного заполнения таких документов («Декларация 2009», «Декларация 2010», «Декларация 2011»).
См. письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3607@.

О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также те, что подтверждают правильность данных действий.
По общему правилу документы на бумажном носителе представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий.
Разъяснено, что при заверении соответствия копии подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляют надпись «Верно», должность заверившего лица, личную подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилия), дату заверения. Копия заверяется печатью организации.
Заверяется каждая копия документа, а не их подшивка.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 2 октября 2012 г. № АС-4-2/16459 «О применении статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в случае представления налогоплательщиком не заверенных или заверенных не должным образом копий документов».

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Расходы на проезд к месту командировки и обратно: учет в целях НДС и налогообложения прибыли
Согласно разъяснениям, чтобы при налогообложении прибыли учесть расходы на проезд командированного сотрудника, недостаточно в акте приема-передачи электронного авиабилета отразить стоимость перевозки.
Необходимо предъявить сам билет с указанной в нем стоимостью перевозки.
Что касается НДС, то его суммы по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, вычетам не подлежат.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-07-11/398.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Уменьшилась ставка НДПИ в отношении нефти
С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно ставка НДПИ в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2012 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 111,66 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 31,5307 значение Кц определено как 11,6776 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 12,0349).
Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
Данные, применяемые для расчета НДПИ, за август 2012 года приведены в письме ФНС России от 14 сентября 2012 г. № АС-4-3/15360@.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17692@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2012 года».

О земельном налоге на участок под многоквартирным домом
Собственники помещений в многоквартирном доме признаются плательщиками земельного налога, если участок под домом сформирован, имеет кадастровый номер, а в налоговом органе есть информация об участке и его правообладателе. Это в т. ч. данные о размере долей в праве общей долевой собственности собственников на общее имущество. Налоговые органы получают сведения о недвижимости от территориальных органов Росреестра.
Сообщается, что доля собственника пропорциональна размеру общей площади принадлежащего ему помещения. Однако орган, в компетенцию которого входит расчет размера долей, в настоящее время не определен. Порядок определения долей также не установлен.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2012 г. № БС-21-11/147@ «О земельном налоге».

НДС

Товары реализуются на безвозмездной основе: при определении налоговой базы по НДС применяются цены, указанные в первичных учетных документах
При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг).
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, в т. ч. реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, должны оформляться первичными учетными документами. Последние принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Форма документов, которая не предусмотрена в этих альбомах, должна содержать реквизиты, в т. ч. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.
Таким образом, при определении налоговой базы по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, указанные в первичных учетных документах.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Предоплата работ в иностранной валюте: как определяется налоговая база по НДС?
Налоговая база по НДС определяется на день выполнения работ (оказания услуг) или их оплаты (в т. ч. частичной). При этом берется наиболее ранняя из этих дат.
Налоговая база при выполнении работ (оказании услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, при расчетах по таким операциям в инвалюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выполнения работ (оказания услуг).
В остальных случаях расчет производится по курсу на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы. То есть при определении базы на день оплаты в счет предстоящего выполнения работ валюта пересчитывается в рубли по курсу на дату ее получения; на день выполнения работ в счет предварительной оплаты – по курсу на дату их осуществления.
При этом суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты (в т. ч. частичной), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), при соответствующем их выполнении (оказании), подлежат вычетам.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130

Что учитывать при оформлении счета-фактуры на товары из Евросоюза?
При реализации импортных товаров в графах 10 и 10а счета-фактуры указываются цифровой код и соответствующее ему краткое наименование государства происхождения продукции в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Если реализуются товары происхождением из группы либо союза стран, цифровые коды и краткие наименования которых в классификаторе отсутствуют, нужно поступать следующим образом.
В графе 10 «Цифровой код» проставляется прочерк, а в графе 10а «Краткое наименование» – название группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика.
Соответственно, если при реализации товара, происходящего из ЕС, в графе 10а указан «Евросоюз», это не основание для отказа в вычете по такому счету-фактуре.
Кроме того, если цифровой код страны происхождения товара, отмеченный в графе 10, не соответствует наименованию, указанному в графе 10а, такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/14705@ «О налоге на добавленную стоимость».

ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Работодателям рекомендовано отчитаться об аттестации рабочих мест и проведенных медосмотрах в 2012 году
К отчету, заполняемому по форме-4 ФСС, рекомендовано прилагать сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным медосмотрам работников на начало года.
Дело в том, что скидка (надбавка) к страховому тарифу устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест и проведенных медосмотров). При этом сам страхователь должен информировать страховщика обо всех известных обстоятельствах, которые влияют на размер указанной скидки (надбавки).
Сведения об аттестации рабочих мест и медосмотрах работников указываются в расчетной ведомости по форме-4 ФСС. Действующая форма не предусматривает специальной таблицы, где бы отражались такие данные. Приказ Минтруда России, вносящий соответствующие изменения, находится на согласовании.
До вступления в силу упомянутого приказа страхователям рекомендуется прилагать сведения об аттестации рабочих мест и медосмотрах к действующей форме-4 ФСС.
В частности, следует отразить общее количество рабочих мест, число аттестованных мест, а также указать общую численность работников, подлежащих медосмотрам, и количество лиц, прошедших их. Отмечается, что данные отражаются на начало года (а не отчетную дату).
Таким образом, к форме-4 ФСС, представляемой за 9 месяцев 2012 года, рекомендовано приложить данные об аттестации рабочих мест и проведенных медосмотрах работников.
См. письмо Фонда социального страхования РФ от 2 октября 2012 г. № 15-03-11/07-12612 «О рекомендуемой дополнительной таблице 10 к форме 4-ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 № 216н».

Заполняем форму РСВ-1 ПФР: на что обратить внимание?
Форма РСВ-1 ПФР – это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Рассмотрен вопрос об отражении в данной форме возврата излишне уплаченных страховых взносов.
В строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» расчета отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания этого периода. В их состав включено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также право на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Это не исключает отрицательных значений.
Все значения раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам», кроме строк 100, 120, 111–114, 140–145, 150, должны быть положительными.
См. письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 октября 2012 г. № 30-21/14846 «Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов».

НДФЛ

Продажа жилья: как распределяется вычет между собственниками?
Плательщики НДФЛ имеют право на вычет в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в их собственности менее трех лет. Максимум – 1 млн руб.
Им также предоставляется вычет при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Он равен суммам, полученным от продажи, но не более 250 тыс. руб.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, вычет распределяется между совладельцами пропорционально их доле (в первом случае) или по договоренности между ними (во втором случае).
Вместо права на вычет можно уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на размер фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением.
За более подробной информацией следует обращаться в налоговый орган по месту учета (жительства) налогоплательщика.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3864@ «Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц».

Работник управляет автомобилем по доверенности в интересах работодателя: нужно ли платить НДФЛ с сумм возмещения его расходов?
Если работник с согласия или ведома работодателя и в его интересах использует личное имущество, то ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) данного имущества, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Данные суммы НДФЛ не облагаются.
Разъяснено, что транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, его личным имуществом не является. В таких случаях суммы возмещения облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123@ «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта».