ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХУЧЕТА

Льготный режим налогообложения прибыли для с/х товаропроизводителей будет применяться и далее
Приняты поправки к НК РФ.
Установлено, что по 31 декабря 2017 года реализация в России племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, их спермы и эмбрионов облагается НДС по ставке 10%. Это касается и племенного яйца.
Для с/х товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, ставка налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими (произведенной и переработанной собственной) с/х продукции, составляет 0%. Ранее было закреплено, что с 1 января 2013 года такая льгота не должна применяться.
Гранты, предоставленные главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие хозяйства, на развитие семейной животноводческой фермы и субсидии, выделенные им из бюджетной системы России, не облагаются НДФЛ. Речь идет и о единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера. Названная льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.
Согласно НК РФ организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, переводятся на ЕНВД. Закреплено, что до конца 2017 года данное положение не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
См. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не раньше первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Российско-швейцарское Соглашение об избежании двойного налогообложения: изменения
Ратифицирован Протокол, вносящий изменения в российско-швейцарское Соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ подписан в Вашингтоне 24 сентября 2011 года.
В частности, в нем приводятся в соответствие с российским законодательством названия налогов, на которые распространяется соглашение. Уточняется термин «резидент».
Освобождаются от налогообложения дивиденды, если они выплачиваются пенсионным фондам, правительствам и центральным банкам России и Швейцарии.
На территории России не облагаются налогом проценты по швейцарским займам, предоставленным в связи с продажей в кредит любых видов промышленного, коммерческого или научного оборудования. Это также касается продажи в кредит любых изделий одним предприятием другому. Протоколом согласовано, что доходы резидентов России и Швейцарии в виде процентов не облагаются у источника выплаты.
В России облагаются налогом доходы, выплачиваемые по паям инвестиционных фондов, включая фонды недвижимости. Речь, кроме того, идет о доходах от отчуждения акций компаний, капитал которых на 50% и более представлен недвижимым имуществом (с некоторыми принятыми в мировой практике исключениями).
Соглашение дополнено положениями, препятствующими его использованию в целях неправомерной минимизации налогообложения.
Компетентные органы России и Швейцарии согласились не требовать апостилирования любых документов, необходимых для применения соглашения, что повысит его эффективность.
См. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 167-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года».

Россия и Латвия: нет двойному налогообложению
Ратифицировано Соглашение между правительствами России и Латвии об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал. Документ подписан в Москве 20 декабря 2010 года.
Цель соглашения – обеспечить условия, при которых юридические и физические лица каждого из государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида доходов и капитала в своей стране и государстве-партнере.
Соглашение регламентирует, в частности, правила налогообложения доходов от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательства и международных перевозок, а также дивидендов, процентов, роялти.
Что касается доходов физлиц, то применяется режим налогообложения, аналогичный принятому в международной практике. Физлицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода. Исключение – члены экипажей транспортных средств, артисты, спортсмены, госслужащие, пенсионеры, студенты, практиканты и стажеры.
Кроме того, закреплены методы устранения двойного налогообложения, принципы недопущения налоговой дискриминации. Урегулированы взаимосогласительная процедура, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами государств.
См. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 156-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал».

Конвенция России и Аргентины об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал прошла ратификацию
Ратифицирована межправительственная Конвенция России и Аргентины об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Документ предусматривает следующее.
В виду имеются все налоги, взимаемые с общих сумм дохода, капитала или с их отдельных элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
Применительно к России, в частности, речь идет о налогах на доход (прибыль), имущество предприятий и организаций, на доходы, имущество физлиц, применительно к Аргентине – о подоходном налоге, налогах на личное имущество и на минимальный вмененный доход.
Доходы, получаемые резидентом одной страны от недвижимости (включая доход от сельского и лесного хозяйства), находящейся в другом государстве, могут облагаться в последнем налогом.
Прибыль предприятия одной страны подлежит налогообложению только в ней, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
Прибыль, получаемая предприятием одного государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этой стране.
Проценты и роялти, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, могут облагаться налогом в последнем.
Также проценты и роялти могут облагаться налогами в государстве, в котором они возникают, но если получатель имеет фактическое право на такие суммы, то налог не должен превышать 15%.
См. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 155-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В августе 2012 года ставка НДПИ в отношении нефти увеличилась

С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно ставка НДПИ в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за август 2012 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 113,24 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 31,9738 значение Кц определено как 12,0349 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 10,9087).
Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с повышением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
Данные, применяемые для расчета НДПИ, за июль 2012 года приведены в письме ФНС России от 17 августа 2012 года.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2012 г. № АС-4-3/15360@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2012 года».

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Средства фонда компенсационных выплат, полученные объединением страховщиков, освобождены от налога на прибыль
Внесены изменения в НК РФ. Они касаются льгот по налогу на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере с/х страхования.
Законодательством предусмотрено, что объединением страховщиков осуществляются компенсационные выплаты в следующем случае. Если страховщик, заключивший договор с/х страхования, не может выплатить страховое возмещение вследствие применения в отношении него мер по предупреждению банкротства. Такие компенсации предоставляются по требованиям страхователей или выгодоприобретателей.
Фонд компенсационных выплат формируется за счет отчислений страховщиками не менее 5% полученных страховых премий.
Суммы отчислений в фонд компенсационных выплат, полученные объединением страховщиков, включены в состав расходов, понесенных при осуществлении страховой деятельности.
Средства, предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Они включаются в состав доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.
См. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 294 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.

ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Отчетность в ФСС России сдаем по действующей в настоящее время форме-4 ФСС
Ранее была утверждена новая форма-4 ФСС. Отчет по ней предоставляется в территориальный орган ФСС России до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сообщается, что с 1 по 15 октября 2012 года принимаются расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2012 года по действующей в настоящее время форме-4 ФСС.
Следует отметить, что разработан приказ Минтруда России, корректирующий указанную форму. В связи с этим отчетность нужно подавать с учетом таких поправок. Однако из-за того, что приказ еще не прошел процедуру госрегистрации, у ФСС России нет оснований отказывать плательщикам в приеме расчета по форме-4 ФСС в действующей редакции.
См. информацию Фонда социального страхования РФ от 3 октября 2012 г. «Вниманию страхователей: отчетность в Фонд принимается по действующей форме-4 ФСС».

НДС

НДС: как подтвердить длительность производственного цикла товара (работы, услуги)?
НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по НДС для изготовителей в случае получения ими оплаты (в т. ч. частичной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производственный цикл которых длится более 6 месяцев.
Такие изготовители обязаны представить в налоговый орган в т. ч. документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг). Установлен порядок его получения.
Указанный документ выдает Минпромторг России.
Изготовитель подает в Министерство заявление, в котором необходимо указать наименование товара (работы, услуги), код ОКП (ОКВЭД), свой юридический адрес, ИНН и ОКНО. Прилагается ряд документов. В частности, заверенная копия контракта (договора) с покупателем, подробное описание товара (работы, услуги), график производственного цикла, обоснование присвоения кода ОКП (ОКВЭД).
Изготовителям, работающим в сфере деятельности Минпромторга России, документ предоставляется в течение месяца, остальным – 40 дней со дня обращения в министерство.
В выдаче документа отказывают, если длительность производственного цикла составляет менее 6 месяцев. Поводом также может стать отсутствие кода ОКП (ОКВЭД) товара (работы, услуги), заявленного налогоплательщиком-изготовителем, в постановлении Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.
Плата не взимается.
См. приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 7 июня 2012 г. № 750 «Об утверждении административного регламента предоставления Министерством промышленности и торговли Российской Федерации государственной услуги по выдаче документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)».
Зарегистрировано в Минюсте России 21 сентября 2012 г. Регистрационный № 25509.

НДФЛ

С «золотых парашютов» свыше 3 месячных зарплат уплачивается НДФЛ
С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты в связи с увольнением, только не превышающие в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка.
Речь идет о выходном пособии, среднем месячном заработке на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху, производимых после указанной даты.
Новые положения применяются независимо от занимаемой должности работников организации.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293@ «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон».