ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Если чистая прибыль ООО распределяется между участниками непропорционально, то, по мнению Минфина, это не дивиденды
Как пояснил Минфин, часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей НДФЛ и налога на прибыль дивидендами.
Поэтому суммы, полученные участниками сверх того, что им причитается исходя из их долей, облагаются по стандартным налоговым ставкам.
Относительно выплаты дивидендов по привилегированным акциям АО отмечается следующее. Если размер дивиденда закреплен уставом общества, это означает, что чистая прибыль распределяется пропорционально долям владельцев акций данного типа. Поэтому сумма, полученная в указанном размере, признается в целях налогообложения доходом в виде дивидендов.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 июля 2012 г. N 03-03-10/84.

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В России вводятся обновленные международные стандарты финансовой отчетности
На территории России вводятся в действие обновленные международные стандарты финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» и (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».
Вместо МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» теперь применяются самостоятельные стандарты (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность» и (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность». С момента вступления в силу последнего прекращает действовать Разъяснение ПКР (SIC) 12 «Консолидация предприятия специального назначения».
При этом для кредитных и страховых организаций сфера применения стандарта (IFRS) 10 актуальна не в полном объеме.
МСФО (IAS) 31 «Участие в совместном предпринимательстве» и Разъяснение ПКР (SIC) 13 «Совместно контролируемые предприятия – немонетарные вклады участников совместного предпринимательства» уступили место стандарту (IFRS) 11 «Совместная деятельность».
Кроме того, в нашей стране признаны стандарты (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях» и (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», а также документ МСФО «Представление статей прочего совокупного дохода (поправки к стандарту (IAS) 1)».
Перечисленные документы вступают в силу для добровольного применения организациями со дня официального опубликования, а для обязательного использования – в сроки, определенные в них.
См. приказ Минфина России от 18 июля 2012 г. №106н.
Зарегистрировано в Минюсте России 3 августа 2012 г. Регистрационный № 25095.

По желанию гражданина его ИНН могут отметить в паспорте
Утвержден новый порядок присвоения, применения и изменения ИНН.
Он существенно не отличается от предыдущего регулирования. Часть изменений носит уточняющий характер. Остальные коррективы обусловлены установлением особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (утв. приказом Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н).
Структура ИНН сохранилась. Для организаций это 10-значный цифровой код, для физлиц – 12.
В отношении ИП ничего не поменялось.
Сведения об ИНН по желанию гражданина России могут быть внесены налоговым органом в его паспорт путем проставления соответствующей отметки.
Кроме того, физлица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы декларациях, заявлениях или иных документах. Достаточно отметить свои персональные данные: ФИО, дату и место рождения, пол, место жительства, гражданство, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика».
Прежние положения признаны утратившими силу.
Зарегистрировано в Минюсте России 14 августа 2012 г. Регистрационный № 25183.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Рост мировых цен на нефть привел к увеличению ставки НДПИ на нее за июль
С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно ставка НДПИ в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за июль 2012 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 102,6 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 32,5018 значение Кц определено как 10,9087 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 9,8763).
Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
Данные, применяемые для расчета НДПИ, за июнь 2012 года приведены в письме ФНС России от 20 июля 2012 г.
См. информационное письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2012 г. «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2012 года».

НДС

Оформляем счет-фактуру
Разъяснено, как оформлять счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры.
НК РФ содержит перечень реквизитов, которые должны быть указаны в этих документах. При этом не запрещено отражать дополнительные реквизиты (сведения).
Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Однако если стоимость изменилась из-за исправления технической ошибки, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В этом случае исправления вносятся в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Ошибки в корректировочном счете-фактуре исправляются путем составления нового экземпляра документа. При этом в последнем порядковый номер и дата оформления должны остаться прежними.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-07-15/102.

Покупатель возвращает товар: кто выставляет счет-фактуру?
В силу НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Разъяснено, что при возврате товаров, принятых покупателем-налогоплательщиком на учет, он же выставляет счет-фактуру по возвращаемой продукции. В этом случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
Если покупатель возвращает товары, которые на учет не приняты, корректировочные счета-фактуры выставляет продавец.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280.

АКЦИЗЫ

Импорт алкоголя: в налоговой декларации должны указываться правильные коды подакцизных товаров
С 1 июля 2012 года подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в т. ч. денатурированный, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.
Акциз по товарам, ввозимым в Россию из стран – членов ТС, за исключением маркируемых, взимается налоговыми органами.
Плательщик обязан представить декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Россию из государств – членов ТС. Ее форма и порядок заполнения установлены приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Им же утвержден Справочник кодов видов подакцизных товаров.
Однако этот справочник содержит коды не на все товары.
В связи с этим до внесения соответствующих изменений в справочник в декларациях необходимо отражать следующие коды: дистиллят винный – 161, виноградный – 162, плодовый – 163, кальвадосный – 164, висковый – 165, коньячный – 130, спирт-сырец из пищевого сырья – 140, из непищевого сырья – 150.
Спирт этиловый (за исключением денатурированного, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового) из пищевого сырья обозначается кодом 160, спирт этиловый (кроме денатурированного и спирта-сырца) из непищевого сырья – 170.
В отношении спирта этилового из непищевого сырья денатурированного следует применять код 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированного.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13717@ «О кодах видов подакцизных товаров в отношении этилового спирта и алкогольной продукции при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемым с 01.07.2012».

УСН

О патентной системе налогообложения
С 1 декабря 2012 года вступают в силу поправки к НК РФ, согласно которым УСН на основе патента выделяется в самостоятельную главу «Патентная система налогообложения».
Региональные законы о введении с 2013 года в соответствующем субъекте Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.
Согласно изменениям регионы вправе в отношении некоторых видов деятельности установить размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя (ИП) в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Это касается сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, находящихся в собственности ИП; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети; услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м по каждому объекту.
Размер потенциально возможного дохода может устанавливаться: во-первых, на отдельный обособленный объект (напр., магазин, ресторан, киоск, автоприцеп, передвижной торговый автомат), во-вторых, на 1 кв. м площади обособленного объекта (например, на 1 кв. м магазина, павильона, рынка, ресторана и т. д.).
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду деятельности, устанавливаемого на календарный год региональным законом.
Денежное выражение потенциально возможного годового дохода в отношении перечисленных выше видов деятельности рассчитывается так: размер потенциально возможного годового дохода на 1 обособленный объект (1 кв. м площади) умножается на общее количество используемых в предпринимательстве обособленных объектов (общий размер площади обособленного объекта).
См. письмо Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-11-10/40.

Заполняя декларацию при «упрощенке», не нужно округлять значения стоимостных показателей
Признана незаконной одна из норм, регулирующих порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Это положение предусматривает, что при заполнении декларации все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях.
При этом значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
ВАС РФ пришел к выводу, что эта норма не соответствует НК РФ, и пояснил следующее.
НК РФ устанавливает ставки налога по УСН в зависимости от избранного объекта налогообложения.
Так, если объектом являются доходы, ставка составляет 6%, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, – 15%.
По мнению Минфина России (который утвердил акт, положение которого оспаривается), применение названного правила об округлении значений не приводит к изменению ставки налога.
Между тем, как указал ВАС РФ, при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из скорректированных стоимостных показателей и без их округления, следует иной вывод – данное правило приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика.
Порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей предусмотрен НК РФ в иных случаях: для определения базы по НДФЛ и ЕНВД.
Для УСН аналогичный порядок НК РФ не предусматривает.
С учетом этого оспариваемая норма противоречит НК РФ.
См. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 августа 2012 г. N 8116/12.