КОМИССИИ ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Уже не редкость ситуация, когда компании получают от инспекций некие предписания с требованиями явиться для дачи пояснений по поводу:

• – полученного убытка по итогам отчетного или налогового периода;
• – высокого уровня налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость;
• – минимального дохода по упрощенной системе налогообложения;
• – применения льгот по налоговым платежам и пр.

Налоговики данные вызовы называют «комиссиями по легализации объектов налогообложения». Налоговый кодекс не предусматривает никакой подобной комиссии. Конечная цель, которую преследуют указанные комиссии, – увеличить сумму налоговых сборов с компаний. При этом по итогам комиссии не может быть вынесено никаких решений в отношении приглашенных фирм.
Процесс прохождения комиссии представляет собой следующее.
1. Представителю компании выдают для заполнения анкеты, в которые компанией должны быть внесены сведения:

• – об основных дебиторах и кредиторах;
• – о доходах и расходах и их структуре;
• – о количестве персонала и форме его привлечения (трудовые отношения, гражданско-правовые договоры);
• – об основных средствах;
• – о денежных средствах на расчетных счетах.

Список может быть сокращен или, наоборот, увеличен дополнительными аналитическими материалами или расшифровками статей деклараций.
Временной интервал данных сведений обычно составляет три года. Заполняя указанные анкеты, компания, по сути, своими руками проводит в отношении себя анализ по 12 критериям планирования выездной налоговой проверки (www.nalog.ru).
2. С представителем компании проводится беседа, во время которой ему неоднократно повторяется о необходимости написания неких объяснений по поводу предмета вызова (мы рассмотрели в самом начале статьи) и большой вероятности попадания в план выездных проверок.
3. В зависимости от готовности фирмы ей подсказывают варианты выхода из той ситуации, при которой она навлекает на себя налоговую проверку и портит показатели инспекции. Эти рекомендации сводятся к тому, что компании предлагают либо уменьшить расходы текущего периода, либо сократить сумму вычетов по НДС, «растянув» их по времени принятия в качестве расходов и вычетов по налогу. Зачастую такие действия противоречат и Налоговому кодексу, и разъяснениям Минфина России.
Таким образом, основная цель таких комиссий – убедить компанию увеличить сумму начисленного налога на прибыль за прошедший налоговый период либо сократить убытки и вычеты путем подачи уточненных деклараций. Теперь немного о правомерности таких форм налогового контроля. Очевидно, что если подобные комиссии не предусмотрены Налоговым кодексом, самым правильным решением для компаний было бы не ходить на них. К сожалению, все не так просто.
Согласно статье 31 Налогового кодексва инспекторы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Собственно, об этом «ином случае» и идет речь в этой статье. Кроме того, стоит обратить внимание на то, что девятым критерием концепции системы планирования выездных налоговых проверок является непредставление компанией пояснений на уведомление инспекции о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Таким образом, избежать общения с налоговиками без негативных последствий для себя вряд ли удастся.
Алгоритм действий достаточно прост.
Первое, что нужно помнить, – не игнорируйте подобные приглашения, но и паниковать и исполнять бегом первые требования инспекторов тоже не нужно.
Второе – необходимо представить четкие ответы на вопросы инспекторов относительно интересующих их вопросов. При этом ответ должен быть достаточно общим, чтобы заранее не привлекать налоговиков к рассмотрению конкретных сделок или способствовать назначению выездной проверки.
Если считаете нужным, можно письменно описать деятельность компании, это поможет инспектору не только (и не столько) понять вашу правоту, но и «прикрыться» перед своим начальством.
Наиболее часто встречающимися и понятными для налоговиков обстоятельствами, которые вызывают убытки, являются следующие:
1. Если убыток формируется с начала работы фирмы и расходы изначально превалируют над доходами: фирма только что начала работать.
2. Если темп роста расходов опережает темп роста доходов:

• – фирма модернизирует (ремонтирует) основные активы;
• – фирма проводит агрессивную политику захвата рынка, что требует дополнительных вложений и затрат;
• – фирма планирует расширяться, в связи с чем осуществляет дополнительные затраты;
• – фирма осваивает новые направления бизнеса.

3. Если выручка падает, а расходы остаются на прежнем уровне:

• – снижение продаж в связи с изменением конъюнктуры рынка, а основную массу расходов в компании составляют постоянные расходы;
• – искусственное снижение продаж в связи с ожидающимся ростом цен на реализуемую продукцию.

В таких ситуациях инспектору важно услышать, что в ближайшее время компания начнет уплачивать налог в большем объеме (или вообще уплачивать). Но, конечно, обещать этого не нужно (часто налоговики предлагают договориться о показателях на следующий налоговый период, идя навстречу предпринимателю).