ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

НДФЛ

Долгосрочное страхование жизни сотрудника за счет работодателя: что облагать НДФЛ?
Оспаривались поправки, касающиеся применения НДФЛ к договорам добровольного долгосрочного страхования жизни.
Речь идет о договорах, заключенных до 1 января 2008 года на срок не менее 5 лет, страховые взносы по которым были полностью уплачены за физлиц работодателями до указанной даты.
При этом имеются в виду договоры, по которым в течение 5 лет не предусматриваются выплаты в пользу застрахованного лица, в т. ч. в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением выплат на случай его смерти). Согласно этим поправкам НДФЛ по таким договорам исчисляется и уплачивается в порядке, который действовал до 1 января 2008 года.
КС РФ признал такие поправки неконституционными.
Они являются таковыми в той мере, в которой допускают возможность облагать НДФЛ выплаты по указанным договорам, если взносы работодатель в интересах застрахованного физлица платит как до 1 января 2008 года, так и после этой даты.
Как пояснил КС РФ, прежний порядок предусматривал, что страховые взносы по этим договорам включались в налоговую базу, а выплаты освобождались от НДФЛ.
С 1 января 2008 года порядок изменился: выплаты стали облагаться налогом, а взносы – нет.
Оспариваемые нормы регулируют обложение налогом взносов и выплат на переходный период.
Между тем оспариваемые положения не охватили договоры, заключенные до 1 января 2008 года, взносы по которым уплачивались (или уплачиваются) работодателями и после указанной даты.
На практике это приводит к тому, что после 2008 года при страховых выплатах по таким договорам удерживается НДФЛ. Это делается несмотря на то, что до такой даты налог уже удерживался со взносов.
Между тем реальный доход в виде выплат застрахованное лицо получает лишь один раз.
Получается, что граждане, за которых работодатели полностью внесли взносы до указанной даты, оказываются в лучшем положении, нежели лица, за которых взносы уплачиваются как до 2008 года, так и после. Это нарушает принцип равенства.
Законодатель должен дополнить поправки. До того как он это сделает, прежний порядок (взносы облагаются НДФЛ, а выплаты – нет) применяется ко всем подобным договорам, заключенным до 2008 года.
Соответственно, новый порядок применяется только к договорам, заключенным после этой даты.
См. постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2012 г. № 18-П «По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области».

Госпошлина

Авторы результатов интеллектуальной деятельности освобождены от госпошлины при обращении в суды общей юрисдикции
Внесены изменения в НК РФ и Закон «Об инновационном центре «Сколково».
От уплаты госпошлины освобождаются авторы результатов интеллектуальной деятельности по искам о предоставлении им права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу.
Данная норма способствует развитию инструмента принудительной лицензии, если результаты интеллектуальной деятельности не используются правообладателем.
См. Федеральный закон от 10 июля 2012 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.36 и 333.37 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Природоресурсные платежи

В июне 2012 года ставка НДПИ в отношении нефти уменьшилась
С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно ставка НДПИ в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за июнь 2012 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 93,31 доллара США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 32,9169 значение Кц определено как 9,8763 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 11,0301).
Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
См. информационное письмо Федеральной налоговой службы от 20 июля 2012 г. «Исчисление налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых».

Взносы во внебюджетные фонды

Плательщик страховых взносов может подать в ПФР заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа или своего статуса: форма решения
Плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за внесением указанным сумм заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или своего статуса.
Утверждена форма решения, принимаемого территориальным органом ПФР по данному заявлению.
В нем, в частности, отражаются ИНН, КПП, наименование организации или Ф. И. О. гражданина, должность руководителя названного органа, принявшего решение, или его заместителя. Приводятся реквизиты платежного документа (поручения) на уплату (перечисление) страховых взносов, пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды, в том числе уточненные.
См. постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11 мая 2012 г. № 113п «Об утверждении формы решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов».
Зарегистрировано в Минюсте России 5 июля 2012 г. Регистрационный № 24818.

С 2012 года некоторые застрахованные лица не привлекаются к ответственности в связи с непредставлением документов в ПФР за предыдущие годы
В связи с внесением изменений в отдельные законодательные акты по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Пленум ВАС РФ дал следующие разъяснения.
С 1 января 2012 года утратили силу отдельные пункты Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в ПФР некоторые сведения (документы).
А именно: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилия, имя, отчество, сумма уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования, копия платежного документа и другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.
В соответствии с Законом о страховых взносах расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам с 1 января 2012 года представляют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Таким образом, для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязанность представлять в ПФР указанный расчет отменена.
Вместе с тем положения указанных законов об ответственности страхователей, в т. ч. физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, за непредставление в установленные сроки необходимых сведений сохранены.
Обращено внимание судов на то, что после 31 декабря 2011 года решение о привлечении к ответственности за непредставление в ПФР упомянутыми лицами соответствующих сведений (документов) за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.
См. постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2012 г. № 34 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Общие вопросы налогообложения

Вопрос о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения решает налоговый орган
НК РФ признает обособленным подразделением организации любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. При возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основании представленных ими данных принимает налоговый орган.
Последний, решая вопрос о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения, исследует существенные условия договора, заключенного с работником, другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 июня 2012 года № 03-02-07/1-137.
Представление налоговой и бухотчетности через сайт ФНС России: пилотный проект продлится до 15 июля 2013 года
Планируется, что в ближайшем будущем можно будет подавать электронную налоговую и бухгалтерскую отчетности через официальный сайт ФНС России.
В связи с этим был запущен пилотный проект по эксплуатации соответствующего программного обеспечения. Вносимыми изменениями срок его реализации продлен до 15 июля 2013 года.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 23 июля 2012 г. № ММВ-7-6/512@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@».

НДС

От НДС освобождены некоторые услуги на фондовых, товарных и валютных рынках
Внесены изменения в НК РФ, Законы об АО, рынке ценных бумаг, инвестиционных фондах, защите конкуренции, центральном депозитарии и др.
Так, введен новый тип ПИФов – биржевые.
Также от НДС освобождены некоторые услуги на фондовых, товарных и валютных рынках (в т. ч. оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, клиринговыми организациями, маркет-мейкерами).
См. Федеральный закон от 28 июля 2012 г. № 145-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
Что учитывать, применяя заявительный порядок возмещения НДС?
Разъяснено, что НК РФ не препятствует налогоплательщикам реализовать право на возмещение НДС в заявительном порядке как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации (в т. ч. уточненной) за соответствующий период, так и ее части.
Следовательно, если в налоговый орган представлена банковская гарантия на часть суммы налога, заявленной к возмещению в уточненной декларации и указанной в соответствующем заявлении, подаваемом вместе с ней, то это не противоречит НК РФ.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 июня 2012 г. № 03-07-08/145.
Если в графе 2 счета-фактуры не указан код единицы измерения товара...
Когда в графе 2 счета-фактуры отсутствует код единицы измерения товара, нужно иметь в виду следующее.
Если это не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также налоговую ставку и предъявленную сумму НДС, такой счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету налога.
Также уточнено, что в счет-фактуре возможно указание дополнительных сведений, не предусмотренных НК РФ.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915@ «О налоге на добавленную стоимость».

Акцизы

Извещать об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции будем по новой форме
Утверждены новые формы извещений об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции и освобождении от его внесения.
Напомним, что авансовый платеж вносится производителями указанных товаров до отгрузки спирта. Вместо него можно представить банковскую гарантию его уплаты.
Извещение о внесении авансового платежа (освобождении от его уплаты) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета не позже 18-го числа текущего налогового периода. Оно подается в четырех экземплярах (один – в электронном виде).
В новой форме извещения указываются налоговые периоды, в течение которых оно действует. При подаче нового извещения взамен аннулированного приводятся порядковый номер его замены и регистрационный номер аннулированного.
В извещении об освобождении от внесения авансового платежа появились отдельные столбцы для указания дат выдачи банковской гарантии и начала ее действия (в прежней форме эти сведения отражались в одном столбце).
Уточнено, что при подписании извещений отечество руководителя организации (уполномоченного лица) приводится при его наличии.
Установлены новые форматы представления извещений в электронном виде.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 14 июня 2012 г. № ММВ-7-3/405@ «Об утверждении форм извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции и форматов их представления в электронном виде».
Зарегистрировано в Минюсте России 23 июля 2012 г. Регистрационный № 24975.