ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

НДС

О заполнении декларации по НДС в свете поправок к НК РФ
В связи с корректировкой НК РФ в части НДС даны разъяснения по заполнению декларации по нему.
Два вида деятельности теперь объектом налогообложения не признаются.
Первый – предоставление права проезда по платным автодорогам общего пользования федерального значения или их платным участкам в рамках соответствующего договора доверительного управления, учредителем которого является государство. Исключение – услуги, плата за которые остается в распоряжении концессионера согласно концессионному соглашению.
Второй – передача недвижимости при расформировании целевого капитала некоммерческих организаций, при отмене пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение капитала, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Данная норма применяется при передаче имущества НКО-собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой НКО в соответствии с законом.
Два вида деятельности теперь не подлежат налогообложению.
Не подлежит налогообложению (освобождаются от него) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) двух групп услуг.
Первая – платные услуги по аккредитации операторов техосмотра, которые оказываются профессиональным объединением страховщиков.
Вторая – услуги по проведению техосмотра, оказываемые операторами.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от него) услуги участников договора инвесттоварищества – управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей; передача имущественных прав в виде вклада по договору инвесттоварищества, а также передача их участнику договора при выделе его доли или разделе имущества. В последнем случае освобождение действует в пределах суммы оплаченного вклада участника.
Приведены коды, которые временно используются в указанных случаях для разделов «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».
См. письмо Федеральной налоговой службы от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».

НДС: какие продукты больше не облагаются по ставке 10% при реализации?
Скорректирован перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%.
Поправки коснулись молочных продуктов (в том числе сыров), растительных масел, детских смесей, детского и диабетического питания.
В частности, уточняется, что по 10%-й ставке облагаются те же сыры (сырные продукты, пасты, соусы), кроме плавленого колбасного сыра (код ОКП 92 2503), а также жирных мелких и бескорковых сыров (92 2501 и 92 2502).
Кроме того, ряд продуктов исключен из списка товаров, облагаемых при реализации по указанной ставке. Среди них – плодоовощные диабетические консервы (91 6013), творожные изделия (92 2423) и молочные напитки (92 2452) для детского питания.
Постановление вступает в силу с момента официального опубликования.
Кондитерские, кулинарные, кормовые жиры, а также те, которые используются в хлебопекарной промышленности, не облагаются по ставке 10% через месяц с момента опубликования постановления (но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС).
См. постановление Правительства РФ от 18 июня 2012 г. № 597 «О внесении изменений в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации»

Акцизы

Акцизы: форма заявления об освобождении банка от обязательств по гарантии, выданной налогоплательщику
С 1 июля 2012 года вступают в силу поправки к НК РФ, затрагивающие порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами, а также особенности освобождения от налогообложения при их реализации за пределы России.
Так, производители алкогольной (подакцизной) спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза, если в налоговый орган вместе в соответствующим извещением представлена банковская гарантия.
Если налогоплательщики уплатили акциз по продукции, реализованной в России, в сумме авансового платежа, отраженной в этой банковской гарантии, налоговый орган уведомляет банк об освобождении от обязательств по гарантии. Срок – не позднее дня, следующего за датой завершения камеральной проверки декларации по акцизам.
Налогоплательщики, которые вывозят произведенный ими товар за рубеж и обязаны внести авансовый платеж акциза, вправе подать в налоговый орган одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза, исчисленного по экспортируемой продукции, а также авансового платежа акциза.
Если у налогоплательщика нет задолженности по уплате акцизов, пеней и штрафов на день завершения камеральной проверки декларации по акцизам и представленных документов, то налоговый орган направляет в банк письменное заявление об освобождении от обязательств по гарантии. Срок – не позднее дня, следующего за датой завершения проверки.
Установлено, что форма заявления об освобождении банка от обязательств по выданной налогоплательщику гарантии аналогична той, которая применяется при заявительном порядке возмещения НДС.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 22 мая 2012 г. № ММВ-7-3/346@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 24.10.2011 № ММВ-7-3/656@».
Приказ вступает в силу с 1 июля 2012 г.
Зарегистрировано в Минюсте России 19 июня 2012 г. Регистрационный № 24626.

Специальные налоговые режимы: поправки

Скорректированы НК РФ и другие законодательные акты
Поправки касаются специальных налоговых режимов. Так, УСН на основе патента выделена в отдельную главу «Патентная система налогообложения». Применяющие ее лица смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие – выдача по требованию покупателя (клиента) документа о приеме средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Патентная система будет вводиться законами регионов. Прежний перечень соответствующих видов деятельности сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены новые позиции. Это химчистка, крашение и услуги прачечных, услуги по прокату, по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной (с площадью торгового зала не более 50 кв. м и без такового) и нестационарной сетей.
Предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись УСН либо ЕСХН, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление. Срок – не позднее 15 дней с даты прекращения.
Закреплено, что доходы налогового (отчетного) периода по ЕСХН, в котором налогоплательщик вернул предварительную оплату поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, уменьшаются на соответствующую сумму.
Предусмотрено, что в рамках УСН с объектом «доходы» налог (авансовые платежи по нему) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму взносов во внебюджетные госфонды, пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Сокращение не должно составлять более чем 50% налога (авансовых платежей).
См. Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Поправки вступают в силу с 1 января 2013 года, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Патентная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН: что изменилось?
25 июня 2012 г. в I и II части НК РФ и некоторые законодательные акты внесены изменения. Они касаются специальных налоговых режимов и порядка зачисления поступающих от них налогов.
В связи с этим сообщается следующее.
С 1 января 2013 г. патентная система налогообложения (далее – ПСН) заменит УСН на основе патента. ПСН вводится в действие законами субъектов Федерации и применяется на территориях этих регионов.
ПСН применяется ИП, переход на нее является добровольным. Она может совмещаться с иными режимами налогообложения.
По сравнению с действующей УСН на основе патента средняя численность наемных работников, которых при ПСН вправе привлекать ИП за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек.
Налоговая база для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, – потенциально возможный к получению ИП годовой доход. Его размеры устанавливаются региональными законами. Минимальный не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный – не более 1 млн руб.
Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН. Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации или жительства ИП. Срок – до 31 декабря календарного года, предшествующего тому, начиная с которого лица переходят на ЕСХН.
Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН. Так, в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн руб.) и для ее применения (60 млн руб.) закреплены на постоянной основе. Данные размеры будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор (на 2013 год он равен 1).
При переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не учитывается. Такой порядок применяется с 1 октября 2012 года при переходе на УСН с 2013 года.
С 1 января 2013 года переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер.
Закреплено, как снимается с учета плательщик ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, облагаемой этим налогом, или при переходе на иной режим налогообложения. См. информационное сообщение Минфина России об изменениях в специальных налоговых режимах.

Госпошлина

Какова госпошлина за регистрацию легких и сверхлегких гражданских воздушных судов?
Внесены изменения в НК РФ. Их цель – привести в соответствие с Воздушным кодексом России категорирование гражданских воздушных судов.
Дело в том, что в Воздушном кодексе РФ закреплены три категории гражданских воздушных судов исходя из их максимального взлетного веса (воздушное судно, а также легкое и сверхлегкое). В то же время в налоговом законодательстве были предусмотрены четыре класса.
Установлено, что за регистрацию гражданских воздушных судов (кроме легких) взимается госпошлина в размере 4 тыс. руб., легких – 2 тыс. руб., сверхлегких – 1 тыс. руб.
Прежде госпошлина за регистрацию воздушных судов I класса составляла 4 тыс. руб., II и III классов – 3 тыс. руб., IV класса – 2 тыс. руб.
См. Федеральный закон от 5 июня 2012 г. № 49-ФЗ «О внесении изменения в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Общие вопросы налогообложения

В документе о выявлении недоимки у налогоплательщика следует отразить полное наименование ответственного участника консолидированной группы
Утверждены обновленные формы документов, используемые налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему России.
В связи с изменениями в налоговом законодательстве, частности, обновлены формы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документа о выявлении недоимки.
Так, при выявлении недоимки у налогоплательщика в документе указывается полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы). Эти сведения также отражаются в требовании об уплате налога, в решении о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и иных документах.
Прежние формы утратили силу.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2012 г. № ММВ-7-8/238@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».
Зарегистрировано в Минюсте России 13 июня 2012 г. Регистрационный № 24545.

Налог на прибыль

Когда можно будет применять новую форму декларации по налогу на прибыль?
ФНС России утверждены новые форма и формат представления декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения (приказ от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@). Это обусловлено изменением в налоговом законодательстве в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков.
Новую форму следует применять с представления декларации за 9 месяцев 2012 года, а тем, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – с декларации за 7 месяцев 2012 года.
Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, как уже разъяснялось ранее, могут использовать новую форму с подачи декларации за I квартал 2012 года.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 15 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9882@.