ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Зарплата «в конвертах» может стать причиной выездной налоговой проверки
Скорректирована концепция планирования выездных налоговых проверок. Расширен перечень критериев, на основе которых налогоплательщики могут оценить вероятность назначения им такой проверки.
Ее причиной может стать непредставление налоговому органу запрашиваемых документов и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т. п. Дело в том, что налогоплательщик обязан обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. В случае их утраты при форс-мажорных обстоятельствах (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.) он должен их восстановить.
Основанием для выездной проверки может также послужить информация о выплате налогоплательщиком неучтенной зарплаты («в конвертах»), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иные аналогичные сведения. Речь идет о данных, поступающих налоговикам в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юрлиц и предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов.
Приведен расчет налоговой нагрузки и рентабельности продаж и активов по видам экономической деятельности за 2011 год. Напомним, что, если налоговая нагрузка ниже средней по отрасли либо уровень рентабельности значительно отклоняется от среднестатистического для данной сферы, это тоже может стать причиной выездной проверки.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2012 г. № ММВ-7-2/297@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Если налоговая декларация не подана в срок, придется уплатить штраф
Если налогоплательщик не представил в срок декларацию в налоговый орган по месту учета, то взыскивается штраф. Он составляет 5% от невнесенной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
При этом штраф не может быть более 30% от указанной суммы (высший предел) и менее 1 000 руб. (низший предел).
Исчисление штрафа в процентах от суммы налога, если она не превышает минимальный размер санкции, не исключает применение низшего предела (1 000 руб.).
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-02-08/39.

Обеспечительные меры: установлены формы решений налоговых органов
Утверждены формы решений о принятии, отмене и замене обеспечительных мер, принимаемых налоговыми органами.
Напомним, что запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа может быть установлен по итогам проведенной проверки. Цель – обеспечить исполнение принятого решения.
То есть указанные меры принимаются, если есть угроза того, что без них исполнить решение будет затруднительно или невозможно.
При назначении и отмене обеспечительных мер указываются основания для этого.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@ «Об утверждении форм решений о принятии обеспечительных мер, об отмене и о замене обеспечительных мер».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 мая 2012 г. Регистрационный № 24122.

Как ФНС России принимает граждан и рассматривает их обращения?
Установлен регламент, в соответствии с которым, ФНС России ведет личный прием граждан, рассматривает их обращения, принимает по ним решения и направляет ответы. Обращения бывают индивидуальными и коллективными. Они могут содержать предложения, заявления и жалобы. Обращения подаются в письменной, электронной формах или устно во время личного приема.
Заявителями являются граждане России, иностранцы и лица без гражданства.
Письменное обращение должно содержать наименование ФНС России, ФИО гражданина, его почтовый адрес и суть заявления. В электронном обращении, кроме того, обязательно указывается адрес электронной почты, на который будет выслан ответ. К обращению можно приложить документы и материалы как в письменной, так и в электронной формах.
Срок рассмотрения обращений – 30 дней. В исключительных случаях он может быть продлен еще на 30 дней.
Личный прием ведут руководство и уполномоченные работники службы в соответствии с графиком. Гражданин обязан предъявить удостоверение личности.
Регламентированы состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их осуществления. Уделено внимание формам контроля за предоставлением госуслуги.
Установлен досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) должностных лиц.
Плата за указанные услуги не взимается.
См. приказ Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 25н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по осуществлению личного приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, принятию по ним решений и направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 мая 2012 г. Регистрационный № 24306.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

О подаче ответственными участниками КГН уведомлений о порядке уплаты ими налога на прибыль в бюджеты регионов
Даны разъяснения по вопросам представления ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) в налоговые органы уведомлений о порядке уплаты ими налога на прибыль в бюджеты регионов. Ответственный участник может выбрать одного из участников или одно из их обособленных подразделений соответствующего региона, по месту нахождения которого будет платиться налог. В приложении № 6 к Листу 02 декларации при этом указывается ОКАТО этого участника или подразделения.
Уведомление направляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного участника по общему правилу до 31 декабря года, предшествующего году начала действия группы.
В 2012 году это нужно сделать до наступления срока внесения авансового платежа, следующего за регистрацией договора о создании группы.
При смене участником ответственного обособленного подразделения, по месту нахождения которого не уплачивается налог, исчисленный по консолидированной налоговой базе, уведомление составляется в произвольной форме. Оно направляется ответственным участником в налоговый орган по месту его нахождения или учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6656@ «Об уведомлениях о порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации консолидированной группой налогоплательщиков».

Консолидированная группа налогоплательщиков: что следует знать?
Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).
Размер ежемесячного авансового платежа за I квартал года, в котором начала действовать КГН, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников группы за III квартал года, предшествующего созданию КГН.
Если договор о создании КГН регистрируется после начала налогового периода, то авансовые платежи, внесенные участниками КГН по итогам отчетных периодов, истекших с начала того года, зачитываются (возвращаются) соответствующему участнику КГН.
Если обнаружены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в которых организация не была участником КГН, в текущем налоговом периоде, в котором она является участником КГН, налоговая база и налог пересчитываются за период, в котором совершены эти ошибки.
В случае если организация имеет несколько обособленных подразделений в одном регионе, то можно не распределять прибыль по каждому из них. В НК РФ нет нормы, исключающей применение данного правила в отношении участников КГН. Поэтому ответственный участник группы вправе рассчитывать долю прибыли в целом по группе обособленных подразделений конкретного участника КГН, находящихся в одном регионе.
Налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган о выборе ответственного обособленного подразделения, через которое налог уплачивается в бюджет указанного региона. При КГН такое уведомление представляется ответственным участником группы в налоговый орган по месту своего учета.
Если договор о создании КГН с 1 января 2012 года зарегистрирован в апреле 2012 года, то уведомление должно быть направлено до срока внесения ежемесячного авансового платежа, следующего за датой регистрации договора.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/195

НДФЛ

С этого года компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ
С 1 января 2012 года вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им компенсационные выплаты в связи с увольнением, не превышающие в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (для Крайнего Севера и приравненных местностей – 6-кратный), не облагаются НДФЛ.
Речь идет о выходном пособии, среднем месячном заработке на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху.
Освобождение от налогообложения применяется независимо от основания увольнения.
Излишне удержанный НДФЛ возвращается по заявлению сотрудника.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Когда ждать уведомления на уплату имущественных налогов, можно узнать с помощью нового интернет-сервиса ФНС России
ФНС России сообщает о запуске нового информационного интернет-сервиса «Сроки направления налоговых уведомлений». С его помощью можно узнать о запланированных в конкретной налоговой инспекции сроках направления уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
В 2011 году граждане не получали уведомления по имущественным налогам за 2011 год, поскольку изменились сроки их уплаты. Налог на имущество надо внести до 1 ноября 2012 года. Транспортный и земельный налог – в соответствии со сроками, установленными региональными и местными властями, но не ранее 1 ноября 2012 года.
Налоговые органы планируют направить налогоплательщикам уведомления за 2011 год не позже августа 2012 года, т. е. за несколько месяцев до сроков уплаты. Новый интернет-сервис позволит гражданам заранее спланировать свои расходы и своевременно заплатить налоги.
См. информацию Федеральной налоговой службы от 31 мая 2012 г. «Налогоплательщики смогут узнать, когда получат налоговые уведомления».

Об актуальных ставках по имущественным налогам скоро можно будет узнать на сайте ФНС России
Сообщается, что на сайте ФНС России начал работу новый интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».
Ресурс, в частности, позволит оперативно информировать налогоплательщиков об установленных ставках и льготах по транспортному и земельному налогам, а также налогам на имущество организаций и физлиц.
Напомним, что в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций они устанавливаются законами субъектов РФ, по земельному налогу и налогу на имущество физлиц – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Сообщается, что в данный момент на сайте выложена информация лишь за 2009, 2010 и 2011 гг. Позднее планируется поддерживать базу в актуальном состоянии.
Разъяснено, как пользователь может найти нужную информацию. Для этого достаточно ввести один из таких критериев, как регион, вид налога, налоговый период, муниципальное образование.
См. информацию Федеральной налоговой службы от 30 мая 2012 г. «На сайте ФНС России запущен новый интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».

НДС

Об оформлении счетов-фактур
Разъяснен порядок оформления счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур.
Обязательные для указания реквизиты установлены в НК РФ. Отражать дополнительные реквизиты (сведения) при этом не запрещено.
Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Если изменение произошло в результате исправления технической ошибки, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. При этом в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления.
При обнаружении ошибок в корректировочных счетах-фактурах они исправляются в соответствии с правилами заполнения таких документов. При этом в новом экземпляре порядковый номер и дата составления должны остаться прежними.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2012 г. № 03-07-09/36.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых 10%-й ставкой НДС при реализации: изменения
Скорректирован перечень кодов видов продовольственных товаров, реализация и ввоз которых облагаются НДС по ставке 10%.
Изменения касаются муки тонкого и грубого помола и порошка картофельных. Вместо кода ОКП 1105 к данным товарам применяется код 1105 10 000 0.
Ранее по этой ставке также облагались картофельные хлопья и гранулы.
См. постановление Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 527 «О внесении изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации».
Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.