ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Общие вопросы налогообложения

Протокол России и Белоруссии о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения прошел ратификацию
Ратифицирован межправительственный протокол России и Белоруссии о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения. К договорам относятся Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг и протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг.
Изменения связаны с тем, что Россия и Белоруссия входят в Таможенный союз. В его рамках порядок применения косвенных налогов во взаимной торговле регулируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. В соответствии с ним приняты протоколы о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров и о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг.
См. Федеральный закон от 3 мая 2012 г. № 42-ФЗ «О ратификации Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения».

По запросу можно получить сведения из Единого государственного реестра налогоплательщиков
Закреплен порядок предоставления налоговыми органами сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Организации и физлица могут получить данные о себе (в полном объеме), о других налогоплательщиках (только ИНН, КПП). Определенным органам и иным лицам (в частности, нотариусам, органам юстиции, опеки и попечительства, кадастрового учета и т. д.) сообщают ИНН. Сведения о юридическом (физическом) лице предоставляются органам государственной власти, местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, судам, правоохранительным органам, а также иным субъектам, определенным законодательством.
Для получения сведений необходимо представить запрос. Он подается пользователем непосредственно, через представителя либо по почте в любой налоговый орган. Его можно направить в электронном виде через единый портал государственных и муниципальных услуг или сайт ФНС России. В этом случае он заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью.
Сведения предоставляются в срок не более пяти рабочих дней после получения запроса. Информация об ИНН физлица размещается на сайте ФНС России.
Приведены рекомендуемые образцы для предоставления сведений.
Приказ вступает в силу с той же даты, с которой утрачивают силу правила ведения реестра, установленные Правительством РФ (Минфин России утвердил новые).
См. приказ Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/111@ «Об утверждении Порядка представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков».
Зарегистрировано в Минюсте России 27 апреля 2012 г. Регистрационный № 23968.

Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами: дополнения по инвесткредитам
Поправками к НК РФ от 3 декабря 2011 года расширен перечень оснований предоставления налогового инвесткредита. В него внесли включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития.
В связи с этим скорректирован порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами.
Закреплено, какие материалы предоставляются при обращении за кредитом в указанном случае. Это документы, подтверждающие наличие соответствующего основания, и бизнес-план инвестпроекта.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 г. № ММВ-7-8/164@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами».
Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2012 г. Регистрационный № 23918.

В какой форме составляется соглашение о ценообразовании и как продлевается срок рассмотрения заявления о его заключении?
С 1 января 2012 года вступают в силу поправки к НК РФ, касающиеся налогового контроля за трансфертными (т. е. внутрифирменными) ценами.
В частности, закреплено, что крупнейшие налогоплательщики могут заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании. Срок – не более трех лет с возможностью продления на два года. Оно определяет порядок установления цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках для целей налогообложения.
Срок рассмотрения заявления о заключении соглашения и прилагаемых к нему документов – шесть месяцев. Он исчисляется со дня получения таких документов службой. Его можно продлить до девяти месяцев.
Решение о продлении упомянутого срока принимает руководитель ФНС России (его заместитель). Оно вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Также оно может быть направлено заказным письмом по почте в течение пяти дней.
Утверждены формы решений о заключении соглашения, об отказе в этом, о необходимости доработки проекта этого документа и о досрочном его прекращении.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 26 марта 2012 г. № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 апреля 2012 г. Регистрационный № 23929.

Налог на прибыль

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль
В декларации отражены изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). В форме предусмотрен отдельный раздел для расчета авансовых платежей и налога на прибыль по данной группе. При этом выделен расчет авансовых платежей и налога по участнику КГН без входящих в него обособленных подразделений и (или) по таковым.
Кроме того, обновлены порядок заполнения налоговой декларации и формат представления таковой в электронном виде (версия 5.04, часть II).
Приказ об утверждении ранее применявшихся формы, формата декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения признан утратившим силу.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».
Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2012 г. Регистрационный № 23898.

Куда направляется информация о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков?
Даны дополнительные разъяснения по вопросам, связанным с регистрацией договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
Проверяя соответствие участников создаваемых КГН предъявляемым НК РФ условиям, соответствующие запросы следует направить в налоговые органы по месту нахождения таких налогоплательщиков. Если последний отнесен к категории крупнейших – в налоговый орган по месту учета в качестве такового, а также по месту нахождения обособленных подразделений.
Когда у налогового органа есть данные, достаточные для принятия обоснованного решения, запросы в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений можно не направлять.
Информация о регистрации договора о создании КГН (соглашения о его изменении) направляется в налоговые органы соответственно по месту нахождения участников группы, по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и по месту нахождения обособленных подразделений. При этом в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений сообщение ждут, если участники КГН уплачивали налог на прибыль в региональные бюджеты по месту нахождения каждого подразделения.
Информация может направляться только в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые налог уплачивался за все подразделения, расположенные в конкретном регионе (т. е. ответственных обособленных подразделений).
Актуальные сведения об обособленных подразделениях участников КГН можно запросить у налоговых органов по месту нахождения участников этой группы (или по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) в ходе вышеназванной проверки.
Информация представляется в срок, указанный в запросе налогового органа.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6166@ «В дополнение к письму ФНС России от 29 декабря 2011 г. № АС-4-3/22569@».

Утвержден перечень высокоэнергоэффективных объектов
В целях налогообложения прибыли налогоплательщики в некоторых случаях вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (но не выше 2).
В частности, он может устанавливаться к основным средствам – объектам, имеющим высокую энергоэффективность.
К ним относятся объекты, имеющие высокий класс энергоэффективности, а также те, для которых такие классы не устанавливаются.
Утвержден перечень последних. Всего их 132.
Среди них – теплоутилизаторы и теплогенераторы, доля утилизации ИЭЭФ которых от 68%, машины непрерывного литья c удельным расходом энергии ИЭЭФ не более 11,7 кг у.т./т. Это также газотурбинные утилизационные установки, приборы для измерения и регулирования давления, охладители, теплообменное оборудование, котлы-утилизаторы, паровые турбины.
См. постановление Правительства РФот 16 апреля 2012 г. № 308 «Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности».

НДС

Какое техоборудование теперь ввозится в Россию без уплаты НДС?
Уточнен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в нашей стране. Его ввоз в Россию не облагается НДС.
В него включены линия безопочной формовки литейных форм, а также оборудование завода по изготовлению гранулированного карбамида производительностью 717,5 тыс. т в год. Кроме того, в перечень вошли газотурбинные генераторные установки PG 6111FA (вместо газовых турбин этой же модели).
См. постановление Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 296 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Электронные документы, применяемые при расчетах по НДС: форматы
Утверждены форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС.
К ним относятся обычный и корректировочный счета-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж и доплисты к ним.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде».
Зарегистрировано в Минюсте России 11 апреля 2012 г. Регистрационный № 23791.

Декларация по НДС по операциям, совершенным в процессе выполнения договора инвестиционного товарищества: особенности заполнения
28 ноября 2011 года были приняты поправки к НК РФ. Они вступили в силу с 1 января 2012 года.
Согласно им участник договора простого товарищества, инвестиционного (управляющий товарищ), ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий должны вести отдельный учет операций, совершенных в процессе выполнения этих договоров.
Также они обязаны подать в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДС по каждому такому договору отдельно. Срок – до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если не установлено иное.
НК РФ не предусматривает раздельный учет налоговым органом обязательств по НДС, уплачиваемых в бюджет в связи с выполнением договора простого товарищества, доверительного управления имуществом, концессионного соглашения. В связи с этим, по мнению ФНС России, участник договора простого товарищества, ведущий общий учет операций, доверительный управляющий и концессионер должны представить в налоговый орган одну налоговую декларацию. При этом отдельно учитываются операции, совершаемые по каждому из названных договоров.
Также разъяснено, что организация – ответственный управляющий товарищ представляет в налоговый орган отдельную декларацию по НДС по операциям, совершенным в процессе выполнения конкретного договора инвестиционного товарищества. По иной деятельности декларация по НДС подается в общеустановленном порядке. При заполнении ответственным управляющим товарищем декларации по НДС по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно в показателе «Налоговый период» отражаются коды 25 – за I квартал, 26 – за II квартал, 27 – за III квартал, 28 – за IV квартал.
В показателе «По месту нахождения (учета)» вместо значения кода 400 приводятся буква «Д» и цифровой двузначный индекс, который устанавливается таким товарищем и обозначает совершение операции в соответствии с конкретным договором инвестиционного товарищества.
Индекс отражается в каждой декларации, представляемой до окончания срока действия этого договора.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6289@ «О порядке применения положений пункта 5 статьи 174.1 НК РФ».