Важно! Налоги и бухучет

Природоресурсные платежи

В связи с ростом мировых цен на нефть поднялась и ставка НДПИ С 1 января 2007 года ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т. добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц) и степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за июль 2011 года.
При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 115,47 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 27,9007 значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определено как 10,7402 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 10,3950). Значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2011 г. № АС-4-3/13454@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2011 года».

НДС

Реализация лекарственных средств: что нужно для применения пониженной ставки НДС? Реализация аптечными организациями лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, облагается НДС по ставке 10%.
Обязательное условие – наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования лекарственных средств, выданного в установленном порядке.
Пониженная ставка налога также может применяться к реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления.
В последнем случае средства должны изготавливаться по рецепту на лекарственные препараты или по требованию медорганизации.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2011 г. № АС-4-3/13016@ «О перечне документов, подтверждающих изготовление аптечными организациями лекарственных средств, и применения налоговой ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их реализации
на территории Российской ­Федерации».

Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 октября 2011 года некоторым лицам зарегистрироваться в качестве страхователя в ФСС РФ будет проще ФСС РФ оказывает «пилотные» госуслуги, касающиеся регистрации в качестве страхователя юрлиц по месту нахождения обособленных подразделений, а также физлиц, заключивших трудовой договор с работником либо обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора. Кроме того, речь идет и о лицах, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В настоящее время такие категории лиц регистрируются (снимаются с регистрационного учета) на основании соответствующих заявлений и пакета документов, определенного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н и постановлением Фонда от 23 марта 2004 г. № 27.
С 1 октября 2011 года перечень документов, подаваемых заявителями в территориальные органы Фонда для предоставления соответствующих госуслуг, существенно сократится. Из него будут исключены свидетельства о госрегистрации юрлица и о постановке его на учет в налоговом органе, извещение о регистрации в территориальном органе Фонда в качестве страхователя.
Кроме того, следующие документы не будут требовать от заявителя в обязательном порядке:
Уведомление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
Справку, выданную территориальным органом Росстата, подтверждающую виды экономической деятельности, осуществляемой юрлицом по месту нахождения такого подразделения;
Документы, подтверждающие закрытие последнего;
Свидетельства о регистрации физлица в качестве ИП и о постановке на учет в налоговом органе.
При непредставлении заявителем таких документов получать соответствующие сведения будут территориальные органы посредством межведомственного взаимодействия с налоговыми органами.
Упрощается процедура регистрации юрлиц по новому месту нахождения обособленного подразделения и физлиц по новому месту жительства. Документы при изменении места нахождения либо жительства будут подаваться в территориальный орган Фонда по прежнему месту нахождения.
См. Информацию Фонда социального страхования РФ от 5 сентября 2011 года «Оптимизация предоставления государственных услуг».

Общие вопросы налогообложения

Минфин России будет давать письменные разъяснения налоговым органам Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в т. ч. письменно) плательщиков:

• о действующих налогах и сборах, о законодательстве в данной сфере и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
• о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• о правах и обязанностях плательщиков, полномочиях указанных органов и их должностных лиц. Разъяснять порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).

Плательщики, в свою очередь, вправе получать письменную информацию от данных органов, а также письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах непосредственно от Минфина России.
Соответствующие ­письма Министерства имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам исходить из понимания, отличающегося от позиции Минфина России.
Пени не начисляются на сумму недоимки, образовавшейся у плательщика в результате выполнения письменных разъяснений, которые даны ему, либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом (должностным лицом) в пределах его компетенции. При указанных обстоятельствах также исключается вина в налоговом правонарушении.
В целях единообразного применения законодательства о налогах и сборах ФНС России доводит письменные разъяснения Минфина России до налоговых органов. Последние ими руководствуются.
С 1 января 2012 года вступают в силу поправки к НК РФ, уполномочивающие Министерство давать налоговым органам письменные разъяснения по применению законодательства в указанной сфере.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. № 03-02-08/89.

 

Постановление о снятии ареста с имущества доводится до налогоплательщика в течение 5 рабочих дней При неисполнении организацией (в том числе налоговым агентом) обязанности по уплате налогов и сборов на ее имущество может быть наложен арест. С 1 января 2007 года он допускается и как мера обеспечения уплаты пеней и штрафов.
В связи с этим утверждены новые формы постановлений о наложении ареста и его снятии, а также протокола об аресте. От ранее применявшихся они отличаются следующим.
В постановлении о наложении ареста приводится детализация размера задолженности по налогам (сборам), пеням и штрафам. Расшифровывается суть наложенных ограничений. Арест может быть полный или частичный. В первом случае лицо не может распоряжаться имуществом, а владение и пользование им осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. При частичном аресте можно распоряжаться имуществом, но только с санкции налоговиков.
После погашения задолженности арест снимается. Постановление о его отмене доводится до налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после его ­вынесения.
Напомним, что арест имущества возможен только в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента). Он производится при наличии оснований полагать, что лицо может скрыть имущество либо скрыться само. При этом обязательна санкция прокурора.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 28 июля 2011 г. № ММВ-7-8/470@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации».
Зарегистрировано в Мин­юсте РФ 29 августа 2011 года ­Регистрационный № 21697.

Банки предоставляют справки о наличии счетов в банке, выписки по операциям на счетах нотариусов, занимающихся частной практикой, в течение 3 дней Налоговый орган может запрашивать в банке сведения о наличии счетов в нем и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты).
Скорректирован порядок направления таких запросов.
Так, уточнено, что последние формируются на бумажных носителях.
Теперь справки о наличии счетов в банке (остатков денежных средств на них), выписки по операциям на счетах предоставляются кредитной организацией в течение 3 дней после получения соответствующего запроса. Прежде указанные документы предоставлялись в течение 5 дней.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 июля 2011 г. № ММВ-7-2/438@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 5 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/829@».
Зарегистрировано в Мин­юсте РФ 30 августа 2011 года ­Регистрационный № 21715.

Некоторые налоговые споры: ФНС России доводит позицию ВАС России Приведен обзор постановлений Президиума ВАС России по налоговым спорам, касающимся НДС, налогов на прибыль и имущество организаций, НДПИ, НДФЛ, а также необоснованной налоговой выгоды. Уделено внимание применению ЕСХН, ЕНВД и УСН, налоговым проверкам и рассмотрению их материалов, привлечению к налоговой ответственности. Речь также идет о досудебном урегулировании споров, взыскании налогов, исчислении процессуальных сроков, спорах о взыскании с налоговых органов судебных расходов (убытков), применении АПК РФ в налоговых правоотношениях.
Так, у инспекции нет правовых оснований для взыскания с налогоплательщика сумм налоговых санкций, увеличенных на 100%, если до совершения правонарушения – основания для принятия решения о привлечении к налоговой ответственности – он не привлекался к ответственности за аналогичное противоправное деяние.
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если отсутствует его вина в совершении налогового правонарушения.
НК РФ установлен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений, принимаемых по результатам налоговых проверок. Решение об отказе в возмещении заявленной налогоплательщиком суммы налога, а также о частичном ее возмещении (как основанные на установленных в ходе проверки обстоятельствах) обжалуются в суд только после того, как вышестоящим налоговым органом рассмотрена соответствующая жалоба налогоплательщика. Проверены его доводы и обстоятельства, явившиеся основанием как для отказа в возмещении, так и для принятия решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193@.

Подписанный ЭЦП электронный документ, составленный по установленным форматам, может быть подан в налоговую в электронном виде Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (ЭЦП), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, если законодательством не установлено требование о его составлении на бумажном носителе.
Если истребуемые у налогоплательщика электронные документы составлены по установленным форматам, он вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Порядок направления требования о представлении документов, а также их представления в электронном виде установлен приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@.
Если документ составлен не по установленным форматам, он подается на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о его подписании квалифицированной электронной подписью (ЭЦП).
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2011 г. № 03-03-06/1/521.