Важно! Налоги и бухучет

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Счета-фактуры можно выставлять и получать в электронном виде

В НК РФ внесли поправки, в том числе касающиеся счетов-фактур. Теперь по взаимному согласию сторон сделки их можно составлять в электронном виде. Для этого у контрагентов должны быть совместимые технические средства и возможности для приема и обработки указанных документов, оформленных подобным образом. На таких счетах-фактурах ставится электронная цифровая подпись.
В связи с этим закреплено, как выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Указанные действия осуществляются через операторов электронного документооборота. Необходимо использовать средства криптографической защиты, отвечающие определенным требованиям. В частности, они должны быть совместимы с теми, которые применяются в ФНС России.
Чтобы участвовать в электронном документообороте, продавцу (покупателю) нужно оформить сертификаты ключей подписи, подать оператору заявление, получить идентификатор, реквизиты доступа и другие необходимые данные.
Установлено, как взаимодействуют участники документооборота.
См. приказ Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи».
Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 мая 2011 г. Регистрационный № 20860.

При оплате физическими лицами товаров (услуг) в безналичной форме выставляются счета-фактуры
Разъяснен вопрос о применении счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), оплаченных в безналичном порядке.
При продаже товаров (работ, услуг) физлицу плательщик НДС освобождается от обязанности выставлять счета-фактуры при одновременном соблюдении следующих условий. Покупатель – физическое лицо оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами и продавец выдает ему кассовый чек или иной документ установленной формы. Других случаев освобождения налоговым законодательством не предусмотрено.
Счет-фактура – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом сумм НДС к вычету. Физические лица не являются плательщиками НДС и его к вычету не принимают.
Счета-фактуры по товарам, оплаченным физлицами в безналичном порядке, можно выписывать в одном экземпляре для учета данной продукции продавцом по итогам налогового периода. При этом если у продавца нет информации о таких лицах, в соответствующих строках этого документа проставляются прочерки.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14.

Разъяснение Минфина России о корректировке вычетов по НДС у продавца при возврате ему товаров не действует

Признается недействующим разъяснение Минфина России, касающееся корректировки вычетов по НДС у продавца при возврате ему товаров. Оно сводится к следующему. Если продавец в дальнейшем не применяет возвращенную продукцию для операций, признаваемых объектами обложения, то НДС, принятый к вычету при приобретении товаров, использованных для ее производства и (или) реализации, восстанавливается и уплачивается в бюджет. Это происходит в том налоговом периоде, в котором возвращенная продукция принята продавцом к учету. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж при восстановлении налога в порядке, определенном п. 16 правил ее ведения.
ВАС РФ решил, что данное разъяснение не соответствует НК РФ.
В п. 3 ст. 170 НК РФ определено, когда восстанавливается принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам). Списание продукции с истекшими сроками годности (реализации) не относится к таким случаям. Следовательно, приведенное выше положение из письма Минфина России возлагает на плательщиков обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС, не предусмотренную НК РФ.
При этом ВАС РФ не нашел оснований, чтобы признать недействующим другое положение указанного письма. Речь идет о следующем. Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу счет-фактуру и зарегистрировать его второй экземпляр в книге продаж. Счет-фактура, полученный продавцом, регистрируется в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. Данное положение письма воспроизводит нормы НК РФ, правил ведения книг покупок и продаж и поясняет, как их применять.
См. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 мая 2011 г. № ВАС-3943/11.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: ВАС-3943/11

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Облагается ли НДФЛ приобретаемая организацией для своих сотрудников питьевая вода?
Организация приобретает питьевую воду для своих сотрудников.
В данном случае работники могут получать доходы в натуральной форме, организация может выполнять функции налогового агента. В этих целях организация должна оценивать и учитывать экономическую выгоду, получаемую сотрудниками.
Если при потреблении сотрудниками питьевой воды отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудником, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107.

ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Выплаты, связанные с работой волонтеров на Олимпийских играх 2014 года, освобождены от обложения страховыми взносами
В 2014 году в Сочи пройдут ХХII Олимпийские и ХI Паралимпийские зимние игры. В 2013 году в Казани состоится XXVII Всемирная летняя универсиада.
Оказывать помощь в их организации и проведении будут волонтеры. Это граждане России, иностранцы и лица без гражданства, законно находящиеся в нашей стране, заключившие с Оргкомитетом «Сочи 2014» соответствующий гражданско-правовой договор. Также речь идет о соглашениях, подписанных этими лицами с исполнительной дирекцией названной универсиады. Волонтеры бесплатно будут осуществлять указанную деятельность путем применения своего опыта, знаний, умений и навыков.
В связи с этим из объектов обложения страховыми взносами исключены выплаты в натуральной форме в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и т. п., стоимости проезда, проживания, питания, обучения, полученные волонтерами для реализации названной деятельности. Это касается также услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувениров с символикой этих мероприятий и др.
См. Федеральный закон от 3 июня 2011 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Указанные нормы распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2011 года. Положения, касающиеся Олимпийских и Паралимпийских игр, применяются до
1 января 2017 года, универсиады – до 31 декабря  2013 года.

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе ОПС: новые формы документов
Расширен перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Так, введена форма «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов-страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3)».
Она представляется страхователями 1 раз в год, в отчетный период за календарный год.
Установлена форма «Актуализация лицевого счета застрахованного лица (АДВ-8-1)».
Она заполняется территориальным органом ПФР на основании сведений, представленных органами ЗАГС, подлежащих аннулированию на основании решения суда, внесения исправлений или изменений в ЗАГС. Речь также идет о решении указанного органа об ошибочном занесении сведений о смерти на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица.
Предусмотрена форма, по которой составляется опись документов вышеуказанных сведений (АДВ-6-4).
Она представляется плательщиком страховых взносов-страхователем (работодателем) в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения, представляемых начиная с 2010 года.
В новой редакции изложена форма, по которой составляется опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-2).
Пересмотрены Правила подготовки документов индивидуального (персонифицированного) учета в электронной форме (формат данных).
Уточнен классификатор параметров, используемых в формах.
См. постановление Правления ПФР от 24 марта 2011 г. № 59п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 мая 2011 года. Регистрационный № 20751.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВАС РФ: форму налоговой декларации по УСН нужно было актуализировать своевременно
ВАС РФ счел незаконным, что налоговая декларация по УСН и порядок ее заполнения не позволяют уменьшать (при объекте «доходы») исчисленный налог (авансовые платежи) на определенные суммы.
Речь идет об уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период времени суммах страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве, а также на обязательное медстрахование.
Как указал ВАС РФ, на момент принятия оспариваемые нормы соответствовали законодательству.
Между тем позже в НК РФ были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2010 года.
Этими поправками был расширен перечень страховых взносов, на которые налогоплательщики могут уменьшать исчисленный налог. В этот список, помимо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, были дополнительно включены названные страховые взносы.
Однако ни форма декларации, ни порядок ее заполнения данные изменения не учитывают. Соответственно, в этой части они подлежат признанию недействующими как не соответствующие НК РФ.
Довод о том, что суммы названных взносов можно отразить в декларации в порядке, который был разъяснен в письме ФНС России, не принимается во внимание.
Как подчеркнул ВАС РФ, названное письмо не может заменить собой нормативный правовой акт, принимаемый в соответствии с НК РФ.
Отсутствие доказательств того, что налоговые органы создавали препятствия для отражения названных сумм в декларации, не имеет правового значения.
Кроме того, ВАС РФ отклонил ссылку на то, что на момент производства по делу были приняты необходимые поправки. Он подчеркнул, что названные изменения пока не прошли регистрацию в Минюсте России.
Факт их принятия незадолго до завершения декларационной кампании сам по себе не свидетельствует об отсутствии нарушения прав налогоплательщиков.
См. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 мая 2011 г. № ВАС-3440/11.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: вас строка 280