Важно! Налоги и Бухучет!

Общие вопросы бухучета и налогообложения

Решение налогового органа может быть передано в электронном виде
Регламентирован порядок передачи налоговыми органами в электронном виде по ТКС документов, используемых ими при реализации своих полномочий. Речь идет, в частности, о решениях, принимаемых в ходе налогового контроля; уведомлениях о вызове налогоплательщика; мотивированных заключениях; решениях о возмещении НДС и акцизов. Обязательно использование сертифицированных средств ЭЦП. Документ формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе. Не позднее следующего рабочего дня он отправляется налогоплательщику в зашифрованном виде. В течение последующего дня налоговому органу приходит подтверждение даты отправки и квитанция от налогоплательщика о приеме документа. В ней указывается дата его получения. Налогоплательщик может отказаться принять документ, если он направлен ему по ошибке, не соответствует установленному формату либо отсутствует ЭЦП уполномоченного должностного лица. В этом случае он передает в налоговый орган уведомление об отказе в приеме. Участвующий в обмене специализированный оператор связи фиксирует дату направления документа, формирует ее подтверждение, подписывает его ЭЦП и высылает одновременно обоим участникам обмена. При направлении документов в электронном виде бумажный экземпляр налогоплательщику не передается. Если налоговый орган не получил квитанцию о приеме, документ направляется в бумажном виде. Участники информационного обмена обязаны хранить все отправленные и принятые документы (включая технологические) с ЭЦП, а также сертификаты ключей подписи. Формам документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, присвоены коды КНД (классификатора налоговых документов). См. приказ Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169@ «Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы». Зарегистрировано в Минюсте России 29 марта 2011 г. Регистрационный № 20322. См. приказ Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169@ «Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы».
Зарегистрировано в Минюсте России 29 марта 2011 г. Регистрационный № 20322.

Электронный документооборот между налоговыми органами и налогоплательщиками: форматы передачи требований и решений
Установлены форматы передачи налоговыми органами ряда документов (версия 5.01). Это требования об уплате налогов (сборов, пени, штрафов) и представлении документов, поручение об их истребовании, решение о продлении сроков представления документов (отказе в этом), уведомление о вызове налогоплательщика.
Определены форматы передачи справки о проведенной выездной налоговой проверке, решений о ее приостановлении (возобновлении), отложении рассмотрения материалов проверки в связи с неявкой лица.
Также установлены форматы передачи решений, принимаемых в рамках налогового контроля (о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (отказе в этом); приостановлении/возобновлении исполнения решения налогового органа в отношении физлица; отмене решения о привлечении физлица к ответственности).
См. приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/773@ «Об утверждении Формата документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах».
Зарегистрировано в Минюсте России 1 апреля 2011 г. Регистрационный № 20384.

Сообщения о счетах организации теперь направляют и в ФСС РФ
Банки обязаны сообщать в территориальный орган ФСС России по месту нахождения банка, его филиала об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в течение 5 дней.
Утверждены формы таких сообщений.
Ранее аналогичные сообщения направлялись только в налоговый орган.
См. приказ Фонда социального страхования РФ от 12 апреля 2011 г. № 67 «Об утверждении форм сообщений банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета».
Зарегистрировано в Минюсте России 25 апреля 2011 г. Регистрационный № 20574.

Если налоговый орган требует представить документы, составление которых не предусмотрено законодательством, это можно оспорить
Налоговые органы вправе требовать документы по формам и (или) форматам в электронном виде, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов. Кроме того, они могут затребовать материалы, подтверждающие правильность их расчета и своевременность внесения.
Разъясняется, что требование налогового органа представить документы, составление которых не предусмотрено законодательством, можно оспорить.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2011 г.
№ 03-02-07/1-113 «Об истребовании налоговыми органами документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов».

По какой форме составляется промежуточная отчетность за 2011 год?
Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Они применяются начиная с годовой отчетности за 2011 год.
Организация формирует отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Месячная и квартальная отчетности являются промежуточными.
Форма промежуточной отчетности текущего года должна соответствовать годовой за этот период.
Так, за I квартал 2011 года в налоговые органы представляется бухотчетность, составленная по новым формам
См. Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6116@ «О представлении промежуточной бухгалтерской отчетности».

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: представление промежуточной бухгалтерской отчетности

ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Стоимость страхового года возросла
Стоимость страхового года по сравнению с 2010 годом выросла на 3 117,6 руб. и составляет теперь 13 509 руб. 60 коп. (было – 10 392 руб.). Исходя из нее определяется размер ежемесячного фиксированного платежа, осуществляемого предпринимателями, адвокатами и нотариусами в бюджет ПФР в качестве страхового взноса на ОПС. Стоимость страхового года также используется при расчете средств федерального бюджета, выделяемых ПФР на выплату страховой части трудовых пенсий по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов.
Стоимость страхового года рассчитывается исходя из тарифа страховых взносов на ОПС и МРОТа на начало года.
См. постановление Правительства РФ от 31 марта 2011 г. № 238 «О стоимости страхового года на 2011 год».

Тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: средние показатели для расчета скидок и надбавок в 2011 году
Скидки и надбавки к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на текущий год устанавливаются исходя из основных показателей по итогам деятельности страхователя за предшествующий период.
К таким показателям относятся количество страховых случаев на 1 тыс. работающих, число дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями (на 1 такой случай) и отношение суммы обеспечения по указанному виду ОСС в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов по такому страхованию. Установлены средние значения данных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2011 году.
Если показатели страхователя больше средних значений по виду деятельности, которым он занимается, устанавливается надбавка, если меньше – скидка.
Скидки и надбавки не могут превышать 40% от страхового тарифа.
См. постановление Фонда социального страхования РФ от 1 апреля 2011 г. № 62 «Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году».
По заключению Минюста России от 20 апреля 2011 г. № 01/22280-ДК настоящий приказ не нуждается в государственной регистрации.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: надбавки по тарифам на обязательное социальное страхование 2011

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Индивидуальные предприниматели будут уплачивать сбор за водные биоресурсы по пониженным ставкам
Установлены пониженные ставки сборов за пользование объектами водных биоресурсов для ИП. Они должны отвечать следующим требованиям.
ИП должны заниматься рыболовством и (или) производить продукцию из водных биоресурсов и реализовывать уловы и товары.
Доля дохода от продажи в общем их объеме должна составлять минимум 70%.
При соблюдении этих условий они уплачивают сбор в размере 15% от общеустановленных ставок.
См. Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. № 70-ФЗ «О внесении изменения в статью 333.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу со дня официального опубликования.

Декларацию по НДПИ за апрель нужно подавать по новой форме
Установлены новые форма и порядок заполнения декларации по НДПИ. Это обусловлено изменением порядка исчисления налога при добыче угля. В частности, налоговая база рассчитывается как количество извлеченного полезного ископаемого в натуральном выражении. Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида угля. Предусмотрены налоговые вычеты в размере расходов на обеспечение безопасных условий добычи и охраны труда. В связи с этим в декларацию по НДПИ включен отдельный раздел, где приводятся данные для исчисления и уплаты налога при добыче угля по участку недр. Установлен формат представления декларации в электронном виде (часть X, версия 5.01). Как и ранее, она подается налогоплательщиками по итогам календарного месяца в налоговый орган по месту их нахождения (крупнейшими – по месту учета в качестве таковых). Это надо сделать не позднее последнего числа следующего месяца. От необходимости представлять декларацию освобождены лица, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции. Новая форма применяется с подачи декларации за апрель 2011 года.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2011 г. № ММВ-7-3/253@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения». Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2011 г. Регистрационный № 20540.

НДПИ в отношении нефти: данные для расчета за март 2011 года
С 1 января 2007 года ставка НДПИ в отношении нефти в 419 руб. за 1 тонну добытого обезвоженного, обессоленного и стабилизированного продукта умножается на 2 коэффициента: Кц и Кв. Первый характеризует динамику мировых цен на названное полезное ископаемое, второй – степень выработанности конкретного участка недр. Приводятся данные для расчета налога за март 2011 года.
При средних уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках соответствующего сырья 111,35 долл. США за баррель и значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 28,4316 значение Кц определено как 10,4957 (в феврале 2011 года – 9,6639). Значение Кв налогоплательщик устанавливает самостоятельно.
Данные для расчета НДПИ за февраль 2011 года приведены в письме ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4438@.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6128@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2011 года».