Важно! Налоги и Бухучет!

Общие вопросы бухучета и налогообложения

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»: основные положения
Утверждено Положение по бухучету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
Отчет составляют все коммерческие организации (за исключением кредитных), являющиеся юрлицами по законодательству России.
Положение применяется в случаях, когда составление, представление и (или) публикация отчета
предусмотрены нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно решила его представить и (или) опубликовать. Оно не касается отчетности организации для внутренних целей, представления кредитной организации в соответствии с ее требованиями, госстатнаблюдения и информации для иных спеццелей, если правила их составления не предусматривают иное.
Отчет входит в бухгалтерскую отчетность. Он представляет собой обобщение данных о средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые легко обращаются в заранее известную сумму денег и подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Данные приводятся на начало и конец отчетного периода. Не отражаются платежи и поступления, меняющие состав средств или указанных вложений, но не их общую сумму. В частности, это платежи, связанные с инвестированием во вложения, поступления от погашения последних (кроме начисленных процентов), а также обмен одних вложений на другие и валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод).
См. приказ Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
Приказ вступает в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.
Зарегистрировано в Минюсте России 29 марта 2011 г. Регистрационный № 20336.

Порядок заполнения расчетных документов на перечисление платежей в бюджет приведен в соответствие с действующим законодательством
В федеральное законодательство внесены изменения, направленные на совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
В соответствие с ними приведены Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему России.
Правила распространены на юридических лиц (их обособленные подразделения), не являющихся в соответствии с БК РФ получателями бюджетных средств, которым в органах Федерального казначейства открыты лицевые счета.
Кроме того, они применяются к финансовым органам регионов и муниципалитетов при заполнении ими расчетных документов на перечисление средств со своих счетов на счет органа Федерального казначейства. Имеются в виду те операции, которые производятся по поручению участников бюджетного процесса, а также вышеуказанных юрлиц (их обособленных подразделений).
См. приказ Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 197н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Зарегистрировано в Минюсте России 11 марта 2011 г. Регистрационный № 20070.

Правила истребования налоговыми органами материалов в электронном виде
В рамках налоговой проверки налоговые органы имеют право истребовать: документы; информацию о конкретных сделках; документы (информацию) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте. Установлен порядок направления требований о представлении данных материалов и правила их подачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В процессе электронного документооборота при направлении требования и представлении документов участвует ряд технологических электронных документов. Это подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, уведомление об отказе, извещение о получении электронного сообщения. Установлены их формы и форматы.
При отправке требования и получении квитанции о его приеме требование на бумажном носителе не направляется. Аналогичное правило применяется при представлении истребуемых материалов и получении квитанции об их приеме.
Поступление требований, материалов и технологических электронных документов необходимо проверять не реже раза в сутки. Электронный документооборот организуется при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@ «Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Зарегистрировано в Минюсте России 28 марта 2011 г. Регистрационный № 20303.

Могут ли налоговые органы проводить самостоятельные выездные проверки обособленных подразделений?
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
При этом ее предметом не могут быть вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в т. ч. предусмотренных специальными налоговыми режимами.
НК РФ также не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 марта 2011 г.
№ 03-02-08/32.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Отказаться от стандартного вычета на ребенка можно только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%
Плательщик может получить стандартный вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка.
Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору. Основанием для этого является заявление от второго родителя об отказе от вычета.
Отказаться от данного вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.
Право на данный вычет ограничено рядом условий: нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и др.
Если данные условия не соблюдены, налогоплательщик утрачивает право на вычет. Следовательно, он не вправе отказаться от его получения.
В настоящее время в Госдуме РФ рассматривается законопроект, предусматривающий увеличение размеров вычетов налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-04-05/7-186.

ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Новая форма-4 ФСС РФ
Утверждена новая форма–4 ФСС РФ. Это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Речь также идет о расходах на страховое обеспечение.
Это, в частности, обусловлено изменением в законодательстве в отношении расчета пособий по беременности и родам, уходу за детьми до 1,5 лет, временной нетрудоспособности.
Форма заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
Расчет представляется на бумажном носителе. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физлиц, которым производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, – в электронной форме с ЭЦП.
Прежняя форма расчета утратила силу.
См. приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. № 156н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения».
Приказ применяется при представлении расчета начиная с I квартала 2011 года.
Зарегистрировано в Минюсте России 16 марта 2011 года. Регистрационный № 20129.

Даны разъяснения по заполнению формы-4 ФСС РФ
Разъяснения касаются поля «Шифр страхователя» на титульном листе.
В первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика, в двух следующих – код в рамках допрасширения шифров для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения, в двух последних – код в соответствии с допрасширением шифров для казенных и бюджетных учреждений.
См. письмо Фонда социального страхования РФ от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866.

Пересмотрена технология приема расчетов по страховым взносам, передаваемых в ФСС РФ в электронном виде
В новой редакции изложена Технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС РФ в электронном виде с применением электронной цифровой подписи. Речь идет о форме–4 ФСС РФ.
Фонд и страхователь обмениваются следующими документами: расчет, квитанция о получении последнего или квитанция о получении его с ошибками (прежде – протокол проверки).
Как и ранее, документы шифруются отправителем для получателя.
Расчет представляется по телекоммуникационным каналам связи на шлюз приема в Интернете или лично на внешнем носителе (дискета, компакт-диск, флеш-накопитель и т. п.).
Шлюз приема расчетов – это веб-ресурс, позволяющий загрузить соответствующий документ, просмотреть и получить результаты его проверки.
Определено, в каких случаях файл расчета не проходит этапы контроля на шлюзе.
Приведены новые требования к файлу расчета.
См. приказ Фонда социального страхования РФ от 21 марта 2011 г. № 53 «О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 № 19».

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

НДПИ в отношении нефти: данные для расчета за февраль 2011 г.
С 1 января 2007 года ставка НДПИ в отношении нефти в 419 руб. за 1 тонну добытого обезвоженного, обессоленного и стабилизированного продукта умножается на 2 коэффициента: Кц и Кв. Они характеризуют соответственно динамику мировых цен на названное полезное ископаемое и степень выработанности конкретного участка недр. Приводятся данные для расчета налога за февраль 2011 года.
При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках соответствующего сырья 101,1 доллара США за баррель и значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 29,2947 значение Кц определено как 9,6639 (в предыдущем налоговом периоде – 9,1213). Значение Кв налогоплательщик устанавливает самостоятельно.
Данные для расчета НДПИ за январь 2010 года приведены в письме ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2420@.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4438@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за февраль 2011 года».