Важно! Налоги и бухучет

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговые недоимки можно взыскивать через суд, только если их размер превысит 1,5 тысячи рублей
Если физическое лицо вовремя не уплатило налог, то недоимка взыскивается через суд. Чаще всего обращаются за взысканием незначительных сумм, и число подобных дел растет. Для снижения нагрузки на суды законодателем установлено, что недоимку можно взыскать через суд, только если ее размер превышает 1,5 тысячи рублей.
Определены сроки подачи заявлений о взыскании. Уточнены особенности рассмотрения таких дел. См. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

НДПИ и транспортный налог: новые ставки
Пересмотрены ставки НДПИ и транспортного налога.
Так, с 1 января 2012 года ставка НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную увеличивается с 419 до 446 рублей, а с 1 января 2013 года – до 470 рублей за 1 тонну.
С 1 января 2011 года добыча горючего природного газа облагается по ставке налога 237 рублей, с 1 января 2012 года – 251 рубль, а с 2013 года – 265 рублей за 1 000 куб. м.
До этого применяется ставка 147 рублей за 1 000 куб м.
В связи с повышением акцизов на нефтепродукты в 2 раза понижается ставка транспортного налога на автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.
Сохраняется возможность понизить (повысить) ставку транспортного налога законом региона, но не более чем в 10 раз. Однако теперь есть исключение. В отношении легковушек с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно субъектам Федерации разрешается устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых.
См. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Как определить стоимость ценной бумаги в целях исчисления НДФЛ?
Установлены правила определения расчетной стоимости ценных бумаг и их рыночной цены, а также предельные границы колебаний последней в целях исчисления НДФЛ.
Если порядок определения рыночной цены бумаги, обращающейся на организованном рынке, не предусмотрен НК РФ, применяются следующие общие правила.
В ряде случаев рыночной признается средневзвешенная цена, которую российский организатор торговли на рынке ценных бумаг (фондовая биржа) рассчитывает по итогам каждого торгового дня.
Если число сделок, совершенных в течение дня на торгах этого организатора (биржи) с ценными бумагами того же выпуска, не менее 10 и их объем не менее 500 тысяч рублей, цена рассчитывается по данным сделкам. Когда количество сделок менее 10, используются сведения по последним 10 сделкам, совершенным в течение последних 90 дней. Если же объем сделок в названных случаях, но более чем за 1 день, составил менее 500 тысяч рублей, то применяется следующее правило. Цена рассчитывается по последним сделкам за последние 90 дней, объем которых при совершении последней сделки составил 500 тысяч рублей или более.
Рыночная цена, определяемая организатором (фондовой биржей), рассчитывается по сделкам, совершенным на торгах на основании хотя бы одной безадресной заявки. Такая цена принимается к исчислению рыночной стоимости на день, когда налогоплательщик совершил сделку.
Если бумага допущена к торгам на иностранной фондовой бирже, рыночной признается цена закрытия рынка по такой бумаге. Она рассчитывается биржей по сделкам, совершенным через нее в день, когда налогоплательщик осуществил сделку с бумагой.
См. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 г. N 10-65/пз-н "Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 ноября 2010 года. Регистрационный N 19062.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Капитальные вложения в некоторые объекты транспортной инфраструктуры на 15 лет освободили от налога на имущество организаций
Установлено, что база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры. К ним относятся судоходные гидротехнические сооружения, расположенные на внутренних водных путях России, портовые гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).
Данная норма касается вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 года. Срок ее действия – до 1 января 2025 года.
См. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Расширен перечень лиц, имеющих право применять УСН
Налоговый кодекс содержит перечень организаций, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В частности, это хозяйственные общества, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%.
Из этого перечня исключаются хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и государственными академиями наук. Данные общества должны применять на практике (внедрять) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредившим их научным учреждениям или вузам.
См. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

АКЦИЗЫ

На сколько возрастут ставки акцизов на сигареты, бензин и алкоголь в 2011-2013 годах?

Вводится авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Его необходимо внести в бюджет до отгрузки спирта. Размер платежа определяется исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза. Вместо авансового платежа производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции могут представить банковскую гарантию внесения акциза.
Устанавливаются дифференцированные ставки акциза на этиловый спирт. Производители продукции, не являющейся подакцизной (лекарства, парфюмерно-косметические средства), могут приобретать его по нулевой ставке. Одновременно к подакцизным товарам отнесены коньячный спирт, виноматериалы и напитки на основе пива.
Закрепляются ставки акцизов на 2011–2013 годы. Так, предусмотрена индексация ставок акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию. Значительно возрастут акцизные ставки в отношении сигарет, папирос, бензина, дизельного топлива, моторных масел.
Определен порядок уплаты акцизов при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза.
Одновременно закон освобождает организации от уплаты госпошлины за регистрацию лекарственных препаратов, представленных на эту процедуру до сентября 2010 года.
См. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений предусмотрены иные сроки вступления в силу.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Уточнен перечень услуг, при оказании которых применяется нулевая ставка НДС

Скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу.
Установлен исчерпывающий перечень таких услуг. Это международная перевозка; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; перемещение природного газа; передача электроэнергии; перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах; переработка на таможенной территории.
Речь также идет о предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункты отправления и назначения находятся на территории России.
Кроме того, в перечень включены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перемещении в пределах территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта.
Для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки.
Ряд изменений направлен на приведение норм НК РФ в соответствие с Таможенным кодексом Таможенного союза.
См. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем через 1 месяц со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговый учет в сфере ОСАГО: установлен особый порядок отражения расчетов между страховщиками по фиксированным суммам

Уточнен порядок налогообложения прибыли страховщиков ОСАГО.
С 1 марта 2009 года введен механизм прямого возмещения убытков в рамках ОСАГО. При этом расчеты между страховщиками могут производиться двумя способами. Первый – путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию. Второй – исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат (по фиксированным суммам).
В то же время НК РФ ранее не предусматривал особенностей учета расходов и доходов страховщиков при применении второго способа возмещения убытков. Закон устраняет данный пробел.
Новый механизм позволяет при перечислении фиксированных средних сумм страховых выплат относить получаемые разницы на финансовый результат страховщиков.
См. Федеральный закон от 15 ноября 2010 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и 1-го числа очередного периода по налогу на прибыль.