Финансисты уточнили, что при сдаче в аренду нежилых помещений физлицо должно зарегистрироваться в качестве ИП

Минфин России дал пояснение по запросу физлица, сдающего в аренду нежилое помещение (письмо Минфина России от 24 июня 2016 г. № 03-11-11/37017 “О налогообложении доходов физлица от сдачи в аренду нежилого помещения”). В частности, если гражданин ведет самостоятельную деятельность на свой риск с целью получения систематической прибыли от пользования таким имуществом, то это относится к предпринимательской деятельности (ст. 2 ГК РФ). Значит он должен зарегистрироваться в качестве ИП с указанием аренды, как основного вида деятельности. При этом юрлицо ему образовывать не нужно (ст. 23 ГК РФ). 

Доходы, полученные от сдачи в аренду нежилого помещения, подлежат налогообложению. ИП имеет возможность самостоятельно выбирать налоговый режим. Для данного вида деятельности могут быть применены общий режим налогообложения, УСН, ЕНВД или ПСН (гл.23, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ). 

В случае применения общего режима налогообложения физлицо должно будет представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, и заплатить 13% от полученного дохода (за минусом вычетов) не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). 

При УСН, если объектом налогообложения физлицо примет доходы, то налоговая ставка составит 6% от полученных от аренды средств. Причем субъекты РФ могут законодательно устанавливать ставку в диапазоне от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Если же физлицо объектом налогообложения примет доходы за вычетом расходов, то налоговая ставка составит 15%. Субъекты могут ее менять в пределах от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также региональные власти могут устанавливать ставку 0%, когда речь идет о налоговых каникулах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). На УСН налог платится ежеквартально (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Декларацию необходимо подавать раз в год ( подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

На ЕНВД ИП должен заплатить налог на вмененный доход по ставке 15%. При этом муниципалитеты, городские округа, города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут установить ставки в пределах от 7,5 до 15% (п. 1-2 ст. 346.31 НК РФ). Налоговая декларация по налогу подается ежеквартально (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата производится также раз в три месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). 

В случае применения ПСН ИП платит 6% от потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Уплата производится несколько раз в год (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Налоговая декларация не предоставляется (ст. 346.52 НК РФ).