Финансисты разъяснили правила определения дохода от экономии на процентах

Сразу два письма, посвященные вопросам налогообложения дохода налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выпустило финансовое ведомство.

В первом – специалисты Минфина России разъяснили, что доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой) также подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2016 г. № 03-04-06/15118 "Об исчислении НДФЛ в отношении дохода налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой)").

Объясняется это тем, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит) (ст. 823 ГК РФ). Иными словами, предоставление отсрочки (рассрочки) платежа определяется как разновидность договора займа (кредита).

В свою очередь, в целях исчисления НДФЛ доходом налогоплательщика является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Исключением является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилья. Кроме того, доходы в виде такой материальной выгоды освобождаются от налогообложения при наличии права у налогоплательщика на получение вычета при покупке жилья, подтвержденного налоговым органом.

Во втором своем письме финансисты уточнили новые правила определения дохода от экономии на процентах (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 "О налогообложении доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств").

Так, чиновники напомнили, что с 1 января 2016 года применяется новая редакция подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"). С указанной даты доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита). При этом, уточнили специалисты Минфина России, не имеет значение ни дата получения такого займа (кредита), ни то, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.