В контролируемой сделке можно использовать нерыночные цены

При заключении и исполнении контролируемых сделок, в том числе в первичных документах, можно использовать цены, отличные от рыночных. Однако в этом случае налогоплательщик должен самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства исходя из рыночных цен. Такие разъяснения дали специалисты налогового ведомства (письмо ФНС России от 15 февраля 2016 г. № ЕД-4-13/2376@ "О налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами").

Производить корректировку потребуется, если цены товаров (работ, услуг) в сделке между взаимозависимыми лицами не соответствовали рыночным и это повлекло занижение сумм налогов (авансовых платежей по ним) или завышение суммы убытка по налогу на прибыль (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). Речь идет о занижении налога на прибыль, НДС, НДФЛ или НДПИ.

Налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, которые нужно скорректировать.

При этом указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период. А если она не является плательщиком этого налога, то в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль. Корректировки по НДС и НДПИ в этих случаях отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль.

При этом, налоговики обратили внимание, что выявленная сумма недоимки по результатам такой корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций за соответствующий налоговый период. За период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются, уточнили в ФНС России.