(1).jpg)
Если экзаменационный сбор и учебники оплатил работодатель, НДФЛ удерживать не придется
Специалисты финансового ведомства разъяснили, что в случае если работодатель оплачивается за работника экзаменационные сборы, а также компенсирует расходы на учебную литературы, то НДФЛ с этих сумм удерживать не нужно. Кроме того, понесенные расходы на обучение сотрудника организация вправе учесть при расчете налога на прибыль (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 января 2016 г. № 03-03-06/2/438). Однако для это необходимо соблюдение определенных условий.
Так, по мнению финансистов, не придется удерживать НДФЛ с сумм оплаты учебной литературы и сбора за экзамены, только если выполнение трудовых обязанностей сотрудника требует наличия соответствующего сертификата, для получения которого и обучается работник. В этом случае такие суммы будут считаться законодательно установленными компенсационными выплатами, связанными с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников (п. 3 ст. 217 НК РФ). Ведь они предусмотрены ст. 196 ТК РФ. Этой нормой установлено, что необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет и осуществляет работодатель. Условия и порядок такого обучения предусматривают коллективным или трудовым договором, соглашениями.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
А для того, чтобы организация смогла признать затраты на обучение работника в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при расчете налога на прибыль, они должны соответствовать следующим критериям:
- обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники, с которыми заключен трудовой договор, либо физлица, с которыми заключен договор, предусматривающий обязанность этого физлица не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с организацией трудовой договор и отработать по нему не менее года (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).
Финансисты также напомнили о том, что такие расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Для этого подойдут результаты аттестации, приказы о направлении на обучение и повышение квалификации сотрудников, договоры с образовательными учреждениями, а также платежные документы.
