В РФ могут ввести институт налогового консультирования

В Госдуму внесен законопроект, направленный на повышение уровня и эффективности взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Автор документа – депутат Андрей Макаров.

Законопроект вводит в РФ институт налоговых консультантов и налоговых консультаций. Правовые основы регулирования деятельности по налоговому консультированию предлагается закрепить в отдельном законе. При этом, под налоговым консультированием понимается деятельность, осуществляемая налоговыми консультантами или налоговыми консультациями по оказанию консультационных услуг в сфере отношений, регулируемых законодательством.

В налоговое консультирование планируется включить, в частности, оказание услуг по:

• консультированию по вопросам применения положений законодательства о налогах и сборах, иного законодательства, регулирующего правоотношения, участником которых являются налоговые органы РФ, подготовке заключений по их применению;
• стратегическому налоговому планированию для консультируемых лиц, оценке налоговых рисков, а также подготовке рекомендаций по ведению налогового учета, объектов налогообложения, порядку применения налоговых льгот, налоговых вычетов;
• составлению налоговой отчетности;
• подготовке документов, подлежащих представлению консультируемыми лицами в налоговые органы;
• представлению налоговой отчетности и других документов консультируемых лиц в налоговые органы;
• представлению интересов консультируемых лиц в налоговых органах, органах государственной власти и местного самоуправления, по вопросам, регулируемым законодательством;
• информированию консультируемых лиц об изменениях в законодательстве.

Установлены права и обязанности налогового консультанта, налоговой консультации, а также консультируемых лиц. Так, при осуществлении налогового консультирования налоговый консультант, налоговая консультация могут: на основании договора о налоговом консультировании давать заключения консультируемым лицам по вопросам применения законодательства; получать у консультируемого лица устные и письменные пояснения по вопросам, возникшим в процессе консультирования, а также дополнительные сведения и документы; отказаться от налогового консультирования в случае непредставления консультируемым лицом необходимых документов и сведений или в иных случаях, предусмотренных договором; привлекать на договорной основе иных налоговых консультантов, специалистов и экспертов.

В качестве одной из гарантий независимости налогового консультанта установлен запрет на истребование либо изъятие документов и сведений, переданных налоговому консультанту консультируемым лицом, а также сведений и документов, полученных от третьих лиц в процессе налогового консультирования, за исключением случаев, установленных уголовно-процессуальным законодательством РФ.

При этом, любые полученные налоговым консультантом, налоговой консультацией сведения о консультируемом лице будут составлять тайну налогового консультирования. Исключением станут сведения, разглашенные консультируемым лицом самостоятельно или с его согласия, сведения о заключении с консультируемым лицом договора, сведения о величине оплаты услуг налогового консультанта, налоговой консультации.

В случае одобрения законопроекта, статус налогового консультанта смогут приобрести физические лица, имеющие действующий квалификационный аттестат налогового консультанта, являющиеся членами саморегулируемой организации налоговых консультантов и соответствующие иным установленным требованиям. Статус налоговой консультации будет доступен юридическим лицам, созданным в форме коммерческой организации для осуществления деятельности по налоговому консультированию, являющимся членами саморегулируемой организации налоговых консультантов, имеющим численность налоговых консультантов, являющихся работниками налоговой консультации на основании трудовых договоров, не менее трех, и соответствующим иным требованиям.

До 1 января 2017 года налоговым консультантам могут разрешить осуществлять деятельность по налоговому консультированию без квалификационного аттестата налогового консультанта.

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления налогового консультирования предусмотрено создание Совета по деятельности в области налогового консультирования, состоящего из представителей государственных органов, саморегулируемых организаций налоговых консультантов, а также независимых представителей. Гарантию качества услуг по налоговому консультированию планируется обеспечить ведением государственного реестра налоговых консультантов, налоговых консультаций, включение в который возможно только при выполнении налоговым консультантом требований к профессиональному уровню, регулярному прохождению контроля качества работы, систематическому повышению квалификации.

Автор проекта отмечает, что в настоящее время услуги по налоговому консультированию, постановке, восстановлению и ведению налогового учета, составлению налоговых расчетов и деклараций входят в состав прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, и оказываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Однако пользователями таких услуг являются, в основном, крупные и средние организации. Физические лица, общение которых с налоговыми органами не носит систематического характера и связано, главным образом, с однократным декларированием доходов, разовой самостоятельной уплатой налогов или получением налоговых вычетов, могут быть не осведомлены о существовании налогового консультирования как такового. По мнению депутата, это порождает недостаточный уровень налоговой грамотности значительного количества налогоплательщиков, что приводит к многочисленным ошибкам при заполнении налоговых деклараций, несвоевременной или неполной уплате налогов, следствием чего, в свою очередь, является применение к налогоплательщикам мер налоговой ответственности.

Предлагаемые нормы планируется ввести в действие с 1 января 2015 года.

Как отмечается в пояснительной записке к документу, его принятие и реализация позволит существенно повысить общий уровень правовой и экономической грамотности и качественно улучшить взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами, что будет способствовать формированию современной и качественной налоговой системы в РФ.

Текст законопроекта № 529626-6 "О налоговом консультировании" и материалы к нему размещены на официальном сайте Госдумы.