Минфин России рассказал о применении коэффициента 2 к расходам на покупку ПО

© peshkova / Фотобанк 123RF.com

В соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Закона № 176-ФЗ с 1 января 2025 г. расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2(Письмо Минфина России от 5 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/122830).

Минфин отмечает, что расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ, баз данных с 1 января 2025 г. года учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, без коэффициента 2.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если расходы осуществлены (произведены) в одном налоговом периоде по договору, действующему в течение периода, превышающего этот налоговый период, то указанные расходы признаются равномерно в течение периода действия такого договора.

Разъяснено, что к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществленным до 01.01.2025 года, и признаваемым в том числе после 1 января 2025 года, применяется коэффициент 1,5.

Если же дата осуществления расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, приходится на период начиная с 2025 года, то такие расходы учитываются в размере фактических затрат с коэффициентом 2.