(1).jpg)
НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения Минфина России и ФНС России
 |
| © AndreyPopov / Фотобанк Фотодженика |
Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам.
Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные финансовым и налоговым ведомствами за прошедшие 9 месяцев этого года.
| Вид выплаты | Облагается (+) или не облагается (-) | Реквизиты письма | |
| ВОЗМЕЩЕНИЕ И КОМПЕНСАЦИИ | |||
| Возмещение работнику расходов по прохождению обязательного медицинского осмотра | - | Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 | |
| Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами РФ - от места отправления до пункта пропуска через государственную границу | - | Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31271 | |
| Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом: | Письмо Минфина России от 15.02.2023 № 03-04-05/12601 | ||
| - | ||
| + | ||
| Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемых работникам, выполняющим работы вахтовым методом | Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-04-06/40007 | ||
| - | ||
| + | ||
| Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда | - | Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31279 | |
| Возмещение реабилитированному | + | Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-04-05/47316 | |
| ВЫПЛАТЫ МОБИЛИЗОВАННЫМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ | |||
| Денежные средства и / или иное имущество, безвозмездно полученные членами семьи погибшего мобилизованного Обратите внимание! Освобождение от налога возможно только при соблюдении условий НК РФ | - | Письма Минфина России: - от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288; Письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-11/2838@ | |
| Имущество, безвозмездно полученное членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации | - | Письмо Минфина России от 15.08.2023 № 03-04-07/76858 | |
| Единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем мобилизованным работникам | - | Письмо Минфина России от 10.02.2023 № 03-04-06/11206 | |
| Единовременное денежное поощрение при награждении участников СВО медалью "За отвагу" и медалью Жукова военнослужащих | - | Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@ | |
| Ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет семьям погибших мобилизованных сотрудников не в рамках трудовых отношений | - | Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@ | |
| Материальная помощь мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе СВО, а также в связи с прохождением лечения в медучреждениях | - | Письмо ФНС от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@ | |
| Материальная помощь работникам, заключившим контракты с Минобороны России на срок до одного года | - | Письмо ФНС от 27.07.2023 № БС-4-11/9622@ | |
| ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ | |||
| Суточные и безотчетные суммы, выплачиваемые работникам и военнослужащим по контракту при направлении их в командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры: | Письма Минфина России: - от 17.05.2023 № 03-04-05/45053; - от 03.04.2023 № 03-03-06/1/29254; - от 16.02.2023 № 03-04-06/13297; | ||
| - | ||
| + | ||
Возмещение расходов работника по проезду до места командировки и обратно к месту работы Обратите внимание! Расходы на проезд должны быть фактически произведены и документально подтверждены | - | Письма Минфина России: - от 28.09.2023 № 03-03-06/1/92253; - от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716 | |
| Возмещение работникам, находящимся в служебных командировках, расходов на питание (завтраки) в гостинице | + | Письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@ См. также новостной выпуск по теме | |
| ДОХОДЫ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ | |||
| Оплата проезда к месту работы и обратно: | Письмо Минфина России от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763 | ||
| - | ||
| + | ||
| Оплата ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда до работы и обратно | + | Письмо Минфина России от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888 | |
| Оплата медицинских услуг: | Письма Минфина России: - от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092; - от 05.07.2023 № 03-03-07/62523 | ||
Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль | - | ||
| + | ||
| Страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС из средств организации за работников и членов их семей: | Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-03-07/62523 | ||
| - | ||
| + | ||
| Выдача работникам (в т.ч. бывшим) бесплатного пайкового yгля | Письмо Минфина России от 19.05.2023 № 03-03-06/3/45602 | ||
| - | ||
| + | ||
| Сертификаты победителям Национального чемпионата по профессиональному мастерству среди инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья "Абилимпикс", выданные АНО, включенной в правительственный Перечень | - | Письма ФНС России: Обратите внимание! Позиция ведомства по данному вопросу менялась. В январе ФНС высказывалась, что доходы в виде указанных сертификатов подлежат обложению НДФЛ, поскольку они не являются мерой социальной поддержки граждан. Однако в июне налоговая служба признала, что стоимость сертификатов не облагается НДФЛ, если они были предоставлены АНО, включенной в правительственный Перечень НКО, чьи подарки по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению | |
| Компенсационные выплаты на оздоровление работников | Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-03-07/39574 | ||
| - | ||
| + | ||
| Оплата за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также приобретение и содержание собак-проводников для инвалидов | - | Письмо Минфина России от 22.05.2023 № 03-04-05/46274 | |
| Оплата за работника стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг | + | Письмо Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-07/93104 | |
| Вакцинация работников | Письмо Минфина России от 01.08.2023. № 03-03-06/1/71912 | ||
| - | ||
| + | ||
| ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ | |||
| Стипендии, выплачиваемые по закону об образовании | - | Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30034 | |
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя | - | Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-04-05/19822 | |
| Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом | - | Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-06/63870 | |
| Материальная помощь работникам (в т.ч. бывшим работникам – пенсионерам): | Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/29885 | ||
| - | ||
| + | ||
