Как определить базу по налогу на сверхприбыль при реорганизации компании?

© minervastock / Фотобанк Фотодженика

С 1 января 2024 года вступят в силу нормы налогового законодательства, устанавливающие новый единовременный налог на сверхприбыль (Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ). Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. При этом если организация была реорганизована в форме присоединения, то средняя арифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной организации.

Если же в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база по налогу на прибыль будет считаться равной нулю.

Как поясняет Минфин России, организация, реорганизованная в форме присоединения к ней организации, получившей в соответствующих налоговых периодах убытки по налогу на прибыль, при определении прибыли за соответствующий год в целях расчета ее средней арифметической величины суммирует налоговые базы по налогу на прибыль, а также нулевые налоговые базы по налогу на прибыль присоединенной организации за соответствующий год (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 октября 2023 г. № 03-03-06/1/94244).