Налоговая служба рассказала, как заполнить налоговый расчет до утверждения новой формы

© kantver / Фотобанк Фотодженика

ФНС России подготовила разъяснения о порядке заполнения и предоставления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с изменением даты пересчета суммы налога на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ, исчисленной в иностранной валюте (письмо ФНС России от 24 августа 2023 г. № СД-4-3/10805@).

По общему правилу налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса). Налог на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Ранее пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ осуществлялся по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога (п. 14 ст. 45 НК РФ). Но по новым правилам, начавшим применяться с 31 августа 2023 года, пересчет производится по курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации (п. 1 ст. 310 НК РФ).

В связи с этим налоговая служба подготовила проект новой формы налогового расчета, учитывающий вышеуказанные изменения налогового законодательства. Но до начала ее применения при заполнении налогового расчета в отношении выплаченных в отчетном налоговом периоде иностранным организациям доходов и удержанных налогов в подразделе 3.2 Раздела 3 по строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств, по строке 130 "Дата перечисления налога в бюджет" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств, по строке 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации, а по строке 140 – сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040. В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 "Срок уплаты" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.