Бухучет деятельности по партнерскому финансированию: разъяснения Минфина России

© Elnur_ / Фотобанк Фотодженика

Минфин России на своем официальном сайте подготовил разъяснения в части бухучета деятельности по партнерскому финансированию (информационное сообщение Минфина России от 12 сентября 2023 г. № ИС-учет-45, с текстом документа можно ознакомиться на официальном сайте министерства). 

Напомним, что с 1 сентября 2023 года по 1 сентября 2025 года на территориях Республик Башкортостан, Дагестан, Татарстан и Чеченской Республики проводится эксперимент по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию. Участниками могут быть российские организации, являющиеся резидентами РФ, если местом их нахождения является территория вышеуказанных субъектов РФ (Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 417-ФЗ).

Бухучет деятельности по партнерскому финансированию ведется в соответствии с применимыми федеральными стандартами бухучета и положениями по бухучету, а также планом счетов бухучета, но Минфином России могут быть установлены особенности бухучета для участников эксперимента.

Так, в частности, указывается, что участник эксперимента ведет раздельный учет имущества, привлеченного и размещенного при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, и иного имущества, привлекаемого и размещаемого участником эксперимента при осуществлении иной деятельности, а также имущества участника эксперимента. Как подчеркивает Минфин России, неоднократное нарушение требования раздельного учета имущества является одним из оснований для исключения сведений о компании из реестра участников эксперимента.

К деятельности по партнерскому финансированию относятся сделки, предусматривающие:

• привлечение денежных средств или иного имущества физлиц и юрлиц в форме займа, путем размещения облигаций, приема имущества в доверительное управление или приема вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал участника эксперимента;
• предоставление денежных средств в форме займа физлицам и юрлицам;
• финансирование физлиц и юрлиц путем купли-продажи товаров (в том числе недвижимости) на условиях рассрочки (отсрочки) оплаты товаров со взиманием вознаграждения;
• финансирование физлиц и юрлиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юрлиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества;
• выдачу поручительств за третьих лиц.

Участники эксперимента не могут устанавливать вознаграждение, выраженное в виде процентной ставки, но при этом оно может быть выражено в виде переменной величины, значение которой изменяется в зависимости от результатов совершения сделок (операций).

Участник эксперимента может вести бухучет деятельности по партнерскому финансированию на отдельном балансе. Для этого применяется синтетический счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", к которому открывается субсчет "Расчеты по деятельности по партнерскому финансированию". Систематизированная информация о такой деятельности оформляется в виде отдельной бухотчетности. Ее показатели включаются в бухотчетность участника эксперимента.

Бухгалтерская отчетность предоставляется в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в общем порядке. Если же участник эксперимента освобожден от такой обязанности, то он подает отчетность непосредственно в Банк России.

Начать вести бухучет деятельности по партнерскому финансированию необходимо со дня приобретения соответствующего статуса участника, то есть со дня внесения сведений о нем в реестр Банка России. Деятельность по партнерскому финансированию отражается начиная с годовой бухотчетности за отчетный год, в котором был приобретен статус участника эксперимента.