Какие доходы от продажи имущества освобождаются от обложения НДФЛ: разъяснения ФНС России

© spaxiax / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба на своем официальном сайте рассказала о случаях освобождения от уплаты НДФЛ с доходов от продажи недвижимости. Так, прежде всего, налог не нужно платить, если объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения имуществом – пяти лет (ст. 217.1 Налогового кодекса).

Но в некоторых случаях этот срок сокращен до трех лет. Так, например, если недвижимость была унаследована (или подарена) налогоплательщиком от его близкого родственника (перечень близких родственников поименован в ст. 14 Семейного кодекса). Аналогичный сокращенный срок предусмотрен и при приватизации имущества или передачи по договору пожизненного содержания с иждивением. Еще один случай – в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

Также минимальный срок в три года установлен для такого имущества, как гараж или автомобиль.

При этом ФНС России поясняет, что для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору участия в долевого строительства, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по договору. То есть момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывается.

Еще один случай освобождения от НДФЛ касается доходов, полученных семьей с двумя и более несовершеннолетними детьми от продажи жилья начиная с 2021 года, независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Для применения льготы необходимо соблюдение ряда условий:

• до 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;
• общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество;
• возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно);
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн руб.;
• налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.

Такой же порядок предусмотрен и в случае, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Вышеуказанные доходы от продажи недвижимости, освобождаемые от НДФЛ, можно не отражать в декларации по форме 3-НДФЛ (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ). Также не указываются доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения. При этом стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают его размер, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Не нужно указывать доходы, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении таких объектов в размере:

• 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
• 250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и прочих аналогичных объектов);
• 250 тыс. руб. – для иного имущества (автомобилей, арт-объектов и других объектов) за исключением ценных бумаг.