© Kerkezz / Фотобанк Фотодженика

Согласно нормам налогового законодательства налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отчетности за I квартал отражаются удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – с 1 января по 22 сентября включительно.

Налоговая служба напоминает, что сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода указываются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 11 апреля 2023 г. № БС-4-11/4420@). Так, поля 021 – 024 предназначены для суммы исчисленного и удержанного налога. В поле 031 отражается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ, а в поле 032 – сумма налога, возвращенной налоговым агентом налогоплательщикам. Эти два поля заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода – за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Например, за I квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года.

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода за соответствующий отчетный период (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год) по соответствующей налоговой ставке. Но как указывает налоговая служба, если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, этот раздел заполняется отдельно для каждой из ставок налога. 

В поле 110 указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода, поле 140 предназначено для отражения обобщенной по всем физлицам суммы исчисленного налога, а поле 160 – для общей суммы удержанного налога. Три эти поля заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода. Так, в полях 110, 140 и 160 за I квартал 2023 года указываются данные за период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года.