Разъяснены некоторые особенности заполнения декларации по налогу на имущество организаций

© kantver / Фотобанк Фотодженика

Согласно нормам налогового законодательства с 1 января 2023 года налогоплательщики – российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения по налогу, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 Налогового кодекса). Но если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты имущества, то декларация по налогу на имущество (форма утверждена приказом ФНС России от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@) не представляется.

Налоговая служба напоминает, что раздел 3 налоговой декларации заполняется только иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется как кадастровая стоимость. То есть российские компании с 1 января 2023 года раздел 3 не включают в представляемую налоговую декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2023 г. № БС-3-21/4430@).

Если налогоплательщик ошибочно включил этот раздела в свою отчетность, представляемую с 1 января 2023 года, то он может подать уточненную налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). 

При этом если у налогоплательщика – российской организации в истекшем налоговом периоде имелись объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, то в состав уточненной налоговой декларации по налогу раздел 3 не включается. Но если имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, то при заполнении уточненной налоговой декларации налоговая служба рекомендует заполнить раздел 1 и раздел 2 налоговой декларации с нулевыми показателями.

Напомним, что если налогоплательщик представил декларацию по налогу на имущество организаций в части объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (а иностранные организации по всем объектам налогообложения независимо от порядка определения налоговой базы), то подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД1110355, форма утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@) в части того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, уже не нужно.

Подается уведомление только в отношении тех объектов, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию (те, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Причем представить его можно как до, так и после подачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Налоговые декларации по налогу на имущество представляются не позднее 25 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ). А уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога и авансовых платежей по нему.

При заполнении уведомления в поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" проставляется код, указанный в свидетельстве о постановке на учет (или в уведомлении о постановке на учет иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство). При этом, как указывает налоговая служба, этот реквизит не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, поскольку имеются другие идентификаторы, такие как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период (письмо ФНС России от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@).