ФНС России разъяснила особенности перерасчета налога на имущество физлиц в связи с предоставлением налоговой льготы ИП на УСН

© denisismagilov / Фотобанк Фотодженика

По общему правилу применение УСН предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении собственности, используемой для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса). Для получения льготы необходимо представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление, а также подтверждающие на нее право документы. Подать их можно, в частности, через МФЦ. Если с заявлением не было представлено никаких документов, то налоговый орган будет самостоятельно запрашивать их у органов и иных лиц, у которых имеются необходимые сведения (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Льгота будет предоставляться начиная с того налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло на нее право.

Налоговая служба указывает, что перерасчет сумм ранее исчисленного налога в связи с предоставлением налоговой льготы производится не более чем за три налоговых периода, которые предшествуют календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. При этом перерасчет не осуществляется, если он повлечет увеличение ранее уплаченных сумм налога (письмо ФНС России от 14 февраля 2023 г. № БС-3-21/2113@). Само налоговое уведомление для уплаты налога, в том числе в связи с перерасчетом, может быть направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ). 

При этом ФНС России указывает, что если перерасчет налога осуществляется в связи с применением налоговой льготы и не влечет направление налогового уведомления, поскольку отсутствует налог к уплате в отношении соответствующего объекта налогообложения, то такой перерасчет проводится начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, даже если этот период превышает три года со дня перерасчета.