С 10 января 2023 года – новые документы для зачета или возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС

© AndreyBezuglov / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба разработала и утвердила формы документов, используемых при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины, а также форматы их представления в электронном виде (приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@).

Приказом утверждены следующие формы:

• заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата;
• заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета;
• заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 Налогового кодекса, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пеней, штрафа), не входящей в сальдо ЕНС;
• заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
• сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета (возврата).

Согласно нормам налогового законодательства заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (ст. 78 НК РФ). Если подается заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), то необходимо указать принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего заявления о распоряжении путем зачета.

Также налоговая служба утвердила формы справок о наличии на дату формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, а также форматы их представления в электронной форме (приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1128@, приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1129@). Оба документа вступили в силу 10 января 2023 года.

Указанные справки выдаются на основании заявлений налогоплательщика (формы утверждены приказом ФНС России от 14 ноября 2022 г. № ЕД-7-19/1086@), которые направляются в налоговый орган в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). После направления запроса справки предоставляются в течение пяти дней.

Если у налогоплательщика отрицательное сальдо по ЕНС, то в выдаваемой справке в обязательном порядке будут указаны имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, может быть сформирована не более чем за три года, предшествующие дню поступления соответствующего запроса. В ней указываются сведения о всех поступивших денежных средствах с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.