(1).jpg)
НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения за I полугодие 2022 года
Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные Минфином России и ФНС России в первом полугодии 2022 года.
Вид выплаты | Облагается (+) Не облагается (-) | Реквизиты письма |
|---|---|---|
ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ | ||
Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок бывшим работникам. Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя | - | |
Оплата питания работников | + | Письма Минфина России: |
Оплата медицинских услуг, оказанных работникам, в т.ч. бывшим Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль | - | |
Выплаты физлицу – исполнителю по договору ГПХ | + | |
Возмещение физлицу – исполнителю по договору ГПХ стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте | + | |
Компенсационные выплаты при увольнении: | х | |
| - | |
| + | |
Компенсации расходов работника по переезду на работу в другую местность в соответствии со ст. 169 Трудового кодекса | - | |
Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом: | х | |
| - | |
| + | |
Компенсация дистанционным работникам за использование оборудования (средств) для выполнения трудовой функции: | х | |
| - | |
| + | |
Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами – от места отправления до пункта пропуска через государственную границу | - | Письма Минфина России: |
ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ | ||
Компенсация расходов, связанных со служебными поездками работников с подвижным и разъездным характером работы: | х | Письма Минфина России: |
| - | |
| + | |
Возмещение расходов по проезду к месту командировки и обратно, если дата в билете не совпадает с датой ее начала / окончания (например, в случае отпуска непосредственно до или после командировки) | + | |
Выплата за пользование транспортным средством или компенсация части расходов физлица, связанных с перевозкой других физлиц | + | |
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ, В Т.Ч. В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ | ||
Оплата вакцинации работников от COVID-19 если это обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников | - | |
Доходы сотрудника, направляемого для работы за пределами РФ: | х | |
| - | |
Обратите внимание! Доходы работника-нерезидента облагаются по ставке 30%. | + | |
Компенсация за задержку выплаты зарплаты и иных выплат работникам | - | |
Компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченная физлицу на основании решения суда | - | |
Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула работнику, восстановленному на работе | + | |
Отдельно напомним о применении КВР при перечислении в бюджет НДФЛ с выплат работникам. В прошлогоднем письме Минфин России подчеркнул: необходимость уплаты налога не является расходным обязательством публично-правового образования, поскольку учреждение выступает в роли налогового агента. Иными словами, в финансовое обеспечение учреждения не закладываются средства на уплату НДФЛ (как это предусмотрено, в частности, для налога на имущество – по КВР 851). Перечисление налога является для учреждения расходом по выплате части оплаты труда или иных доходов своих работников, удержанной в соответствии с НК РФ. И такие расходы подлежат отражению по тем же КВР, по которым производились выплаты работнику. Так, НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет по КВР 111 или 121, а, например, налог с компенсации сотруднику расходов на медосмотр, проезд к месту отдыха или стоимости молока "за вредность" – по КВР 112 или 122.
