(1).jpg)
НДФЛ с пособий, компенсаций, командировочных: разъяснения за II полугодие 2021 год
Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные Минфином России и ФНС России во втором полугодии 2021 года.
Вид выплаты | Облагается (+) Не облагается (-) | Реквизиты письма |
|---|---|---|
ПОСОБИЯ | ||
Единовременное пособие при увольнении со службы в органах внутренних дел (по Федеральному закону от 19 июля 2011 г. № 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") или с военной службы (по Федеральному закону от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат"): | ||
| - | |
| + | |
Социальное пособие на погребение | - | |
ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ | ||
Компенсация работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, расходов на оплату стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза ими багажа | - | Письма Минфина России: |
Если работник-северянин и члены его семьи проводят отпуск за пределами РФ, а выделить из общей стоимости авиабилета стоимость перелета до пункта пропуска через границу РФ и обратно невозможно | + | Письма Минфина России: |
Оплата участия работника в мероприятии, если оно является для него обязательным и связано с исполнением трудовых обязанностей | - | |
Оплата питания работников | + | Письма Минфина России: |
Компенсация служащему в связи с расторжением контракта (по Закону № 79-ФЗ) | Письма Минфина России: | |
| - | |
| + | |
Компенсация в связи с увольнением работников, предусмотренная коллективным или трудовым договором: | ||
| - | |
| + | |
Возмещение физлицу – исполнителю по договору ГПХ стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте | + | Письма Минфина России: |
Компенсация стоимости оплаченных работником санаторно-курортных путевок | - | Письма Минфина России: |
Оплата проезда работников – вахтовиков от пункта сбора до места выполнения работ | - | Письмо Минфина России от 29 декабря 2021 № 03-03-06/3/107474 |
Компенсация за использование работником имущества в интересах работодателя (например, сотового телефона, автомобиля) при наличии документов, подтверждающих служебный характер расходов | - | |
Компенсация стоимости медицинских осмотров студентов, проводимых при приеме на обучение | ||
| - | |
| + | |
Компенсация расходов работников по переезду на работу в другую местность в соответствии со ст. 169 ТК РФ | - | |
Компенсация расходов на оплату аренды жилых помещений: | - | |
| - | |
| + | |
ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ | ||
Суточные по ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам с разъездным характером работы: | ||
| - | |
| + | |
Компенсация проезда в командировку и обратно (документально подтвержденные расходы) | - | |
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ, В Т.Ч. В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ | ||
Стипендии студентам образовательных организаций в соответствии с Законом № 273-ФЗ, | - | |
Единовременная денежная выплата военнослужащим и сотрудникам ряда силовых ведомств, предусмотренная Указами Президента РФ от 30.08.2021 № 502 и № 503 | - | Письма Минфина России: |
Единовременное вознаграждение работнику при выходе на пенсию (по решению субъекта РФ) | + | |
Обучение работника в образовательной организации за счет средств такой организации | - | |
Ежемесячные пожизненные выплаты бывшему работнику | + | |
Корпоративное обучение работника с целью дальнейшего трудоустройства | + | |
Диспансеризация государственных гражданских служащих (по Закону № 79-ФЗ) | - | |
Отдельно обратим внимание на недавнее письмо Минфина России от от 11 ноября 2021 № 02-05-11/91645 о применении КВР при перечислении в бюджет НДФЛ с выплат работникам. Ведомство подчеркивает: необходимость уплаты налога не является расходным обязательством публично-правового образования, поскольку учреждение выступает в роли налогового агента. Иными словами, в финансовое обеспечение учреждения не закладываются средства на уплату НДФЛ (как это предусмотрено, в частности, для налога на имущество – по КВР 851). Перечисление налога является для учреждения расходом по выплате части оплаты труда или иных доходов своих работников, удержанной в соответствии с НК РФ. И такие расходы подлежат отражению по тем же КВР, по которым производились выплаты работнику. Так, НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет по КВР 111 или 121, а, например, налог с компенсации сотруднику расходов на медосмотр, проезд к месту отдыха или стоимости молока "за вредность" – по КВР 112 или 122.
