Высокая ключевая ставка: как это скажется на работниках, взявших кредит у работодателя?

belozersky / Depositphotos.com

Согласно нормам налогового законодательства доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в том числе экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или ИП, если они являются взаимозависимыми лицами или работодателями налогоплательщика (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса). Такой доход физлица облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору. Поэтому, фактически получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

В связи с тем, что в настоящее время Банком России установлена ключевая ставка на уровне 20%, то при наличии любого вида кредита (займа), полученного от работодателя или взаимозависимого лица со ставкой ниже 13,33% будет появляться доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ по ставке 35%.

Например, если ставка по кредиту составляет 7%, а остаток 2 млн. руб., то размер материальной выгоды за февраль составит: 2 000 000 руб. х (20% х 2/3 – 7%) х 28/365 = 9 716,89 руб. А налог тогда составит 9 716,89 х 35% = 3 400,91 руб.

Однако вышеуказанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для ИЖС (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). От налогообложения освобождается только кредит, в рамках которого приобретена недвижимость, на которую предоставлен имущественный вычет в размере 2 млн руб. Материальная выгода освобождается от налогообложения на весь срок ипотеки. При этом если ранее вычет был уже получен при приобретении другого жилья, то материальная выгода возникает.

Для получения освобождения от уплаты НДФЛ физлицу нужно направить в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, и подтверждающие документы. Направить документы можно лично, в электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН). Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом за 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.

В течение указанного срока налоговый орган информирует физлицо о результатах рассмотрения заявления, а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение вычета.