Доходы и расходы агент учитывает в соответствии с условиями договора

pressmaster / Depositphotos.com

По общему правилу для целей налогообложения не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных вышеуказанными лицами, если такие затраты не должны включаться в состав их расходов в соответствии с условиями заключенных договоров. При этом к вышеуказанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).

Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении расходов – при расчете налога не учитываются расходы в виде переданного имущества (включая денежные средства) по договору, а также в счет произведенной оплаты затрат, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 9 ст. 270 НК РФ). 

Также, как поясняет Минфин России, расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента. Если же агент осуществляет расходы, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, которые в соответствии с агентским договором не должны возмещаться принципалом, то подобные расходы учитываются при налогообложении прибыли у агента.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Иными словами, налоговый учет доходов и расходов организации-агента будет определяться именно условиями заключенного агентского договора, а агентское вознаграждение как доход от реализации будет учитываться для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 сентября 2021 г. № 03-03-07/78885).